Сергій Блудов, заступник голови правління Русславбанку:
Багато хто виділяє казначейство банку в окремий підрозділ. У великих банках, з великою кількістю операцій у різних секторах ринку, казначейство у банку має вузькі функції: формує структуру розподілу ресурсів, встановлює та контролює процентні ставки, портфелі активів та пасивів, трансфертні ціни, стежить за процентним ризиком, ризиком ліквідності тощо . З фронт-офісом (підрозділом, що здійснює угоди та управляючим портфелями) у таких банках казначейство, як правило, безпосередньо не пов'язане.
У менших банках фронт-офіс часто включається до складу казначейства і трейдери підпорядковуються безпосередньо начальнику казначейства банку. Така структура дозволяє більш оперативно приймати рішення щодо тактичних питань та коригувати дії залежно від ситуації на ринку. З іншого боку, у таких банках приділяють менше уваги глобальним портфелям, вони користуються меншим набором фінансових інструментів, у них спрощено процес фондування та бюджетування. Бек-офіс (підрозділ, що веде облік та оформлення операцій) у цьому випадку до структури казначейства банку не входить.
Зовсім не виділяти казначейство можна, якщо набір операцій, здійснюваних банком, мінімальний як у асортименту, і за обсягами. У таких банках підрозділ, що здійснює операцію, саме її і оформляє. Своїх відкритих позицій ці банки або зовсім не мають, або їх контролює вище керівництво. Процентна політика, а найчастіше і ставки для конкретних клієнтів та з низки операцій у таких банках походять від перших осіб. Таким чином, у невеликих банках функції казначейства делегуються співробітникам за такою приблизною схемою:
Розподіл ресурсів, процентна політика, об'єкти інвестування та ін. - керівництву банку;
Операції на валютному ринку - відділу, який обслуговує клієнтську конверсію, обмінні операції з готівкою. Він же, як правило, складає звітність щодо відкритої валютної позиції;
Операції на фондовому та грошовому ринках - відділу, що працює з депозитами банків, юридичних осіб та борговими цінними паперами.
Виділення казначейства комерційного банкусамостійний підрозділ залежить від економічної доцільності. Діяльність казначейства комерційного банку як самостійного підрозділу повинна сприяти вдосконаленню процесів управління та контролю над ризиками, а також збільшенню прибутку. Ухвалюючи рішення про виділення казначейства в окрему структуру, необхідно також враховувати розмір та кількість операцій, що здійснюються банком, та ступінь делегування повноважень. А загалом виділення казначейства, поділ фронт- і бек-офисів з різним підпорядкуванням вкрай необхідне. По-перше, з погляду контролю операційних ризиків, по-друге, з погляду припинення зловживань співробітників.
У нашому казначействі є самостійний керівник, який діє в рамках лімітів та делегованих повноважень, які закріплені відповідними регламентами та положеннями. Він підпорядковується безпосередньо заступнику голови правління банку, який займається діяльністю казначейства. Питаннями лімітів, обсягів портфелів та інших граничних показників відають кредитні та ресурсні комітети.
Сергій Зибін, начальник управління операцій на фінансових ринках Інтерпромбанку:
Термін «казначейство» щодо банків не визначено нормативними документами ЦБ РФ. Власне, у ньому відбито ідею управління фінансової ліквідністю. Найчастіше його використовують, коли говорять про управління фінансовим потоком, cash flow. У нашому банку "cash flow" контролюється управлінням операцій на фінансових ринках. У цей підрозділ стікається вся інформація про суми, строки розрахунків та ставки всіх активно-пасивних операцій банку, яка і дозволяє приймати рішення щодо коротко-, середньо- та довгострокової ліквідності банку та регулювати структуру активів та пасивів. У нормативних документах ЦБ РФ та інших регулюючих органів відсутня вимога щодо відокремлення функцій казначейства банку рамках окремого структурного підрозділи. Кредитна організація сама повинна визначати структуру, яка найбільш адекватно відповідає цілям та завданням банку. Необхідно лише дотримуватись заходів щодо попередження конфлікту інтересів, викладені в положенні ЦБ РФ №242-П.
Зрозуміло, що у будь-якому, навіть найменшому, банку є співробітники, відповідальні управління ліквідністю. У невеликому банку може бути дилер чи позиціонер. У міру зростання кредитної організації ця робота вимагає більше часу та відповідальності і, як правило, акумулюється у підрозділах, які здійснюють операції на фінансовому ринку, як це відбувається в нашому банку. Думаю, що виділяти казначейство як самостійний підрозділ має сенс у більш великому банкуз розмірами активів від 0,5 млрд. доларів США.
У нашому банку функції глави казначейства покладені на заступника голови правління, який займається управлінням операцій на фінансових ринках.
Артем Шаталов, начальник управління казначейства Славінвестбанку:
Історично склалося, що у більшості банків існує підрозділ, який виконує казначейські функції окремо. Залежно від специфіки діяльності банку цей підрозділ акумулює у собі кілька основних функцій. Ці функції часто несуть у собі конфлікт між банківським бізнесом та управлінням поточної та стратегічної діяльністю банку. Дві основні функції, зосереджені у такому підрозділі, - це торгова функція (операції на грошовому та фондовому ринках та конверсійні операції), а також функція управління ліквідністю. Вони суперечать один одному, оскільки підтримка ліквідності знижує обсяг активів на формування прибутку.
На етапі невеликого банку, з активами до 100 млн. доларів, без чіткого виділення різних напрямків бізнесу, ці функції виконує, як правило, один підрозділ, який здійснює торгові операції на ринку МБК, а також здійснює розрахунок, контроль та управління поточною платіжною позицією. Цей симбіоз дозволяє досить оперативно управляти платіжною позицією в поточному режимі, проте при подальшому збільшенні обсягу банківської діяльності та впровадженні системи управлінського облікута її похідних, і навіть під час переходу банку більш якісний рівень управління необхідно здійснювати виділення основних функцій.
Необхідність виділення функції казначейства банку в відокремлену може виникати як у процесі зростання банку за об'ємними показниками, так і якісними. Завдання казначейства - оптимізувати структуру балансу в такий спосіб, щоб досягти необхідного рівня рентабельності, виконуючи всі свої зобов'язання.
Як правило, виділення здійснюється за принципом консолідації бізнес-процесів: торгові та конверсійні операції – в один підрозділ, а контроль, аналіз та управління ліквідністю – в інший. У нашому банку ці два підрозділи відокремлені, хоча працюють у тісній взаємодії. Це власне управління казначейства та управління операцій на фінансових ринках (УОФР). Вони незалежні та підпорядковані різним керівникам. Управління казначейства здійснює контроль, аналіз та прогнозування рівня ліквідності на всіх горизонтах планування. Управління операцій на фінансових ринках здійснює торгівлю на МБК, операції із цінними паперами, валютні операції. Водночас УОФР підтримує необхідний рівень коштів на фінансування поточної діяльності банку на підставі даних управління казначейства.
Функціонально управління казначейства підпорядковується Комітету з управління активами та пасивами (КУАП) - колегіальному органу, однією з функцій якого є управління ризиком ліквідності. Це означає, що всі рішення, пов'язані із середньо- та довгостроковим управлінням ліквідністю банку, здійснюються на підставі рішень КУАП, а з питань, пов'язаних із поточною ситуацією, управління казначейства наділене необхідними повноваженнями. За рішенням КУАП визначається структура активів та пасивів, визначаються напрями формування активів та пасивів з урахуванням структури балансу.
Виділення казначейства в окрему структуру виправдане при диверсифікації бізнес-процесів усередині банку, при побудові системи управління ризиками банку або приведення її до якіснішого рівня. Повне управління ліквідністю - це управління структурою балансу банку, управління банком як єдиним механізмом, оскільки ліквідність є основою діяльності банку.
Руслан Щербаков, керівник казначейства Москомприватбанку:
Розглядаючи казначейство як одне з цільових завдань розвитку банківського бізнесу в цілому, в основу якого покладено проведення високошвидкісних операцій з грошима, спрямоване отримання миттєвої спекулятивної прибутку, слід зазначити, що з функцій управління технологічним процесом міжбанківського бізнесу є функція управління короткостроковою ліквідністю банку. Рішення такого роду управлінських функцій відповідно до місії та цільових установок банку покладено на позиціонерів казначейства Москомприватбанку. Для запобігання конфліктам між іншими бізнесами кредитної організації казначейство, незалежно від обсягу операцій, має існувати як самостійний підрозділ.
Читайте наші матеріали на тему "Казначейство банку".
Функції управління касою та розрахунковим рахунком були присутні та присутні на наших підприємствах, просто їх не виділяли або не об'єднували в окрему групу і не зобов'язували окрему людину чи підрозділ. Казначейство у компанії полегшує виконання касового бюджету.
Управління грошовими потоками є найбільш критичною операцією для будь-яких організацій, крім хіба що найбагатших. Якщо коли-небудь виникає нестача грошей, то неможливо видати зарплату, поставки не оплачуються, плановий платіж за кредитом не буде зроблено? та інвестори не отримають дивідендів. Будь-який із цих факторів може або зупинити бізнес, або призвести до швидкої зміни його керівників. На сьогоднішній день, внаслідок розвитку системи бюджетного управління, виникла усвідомлена необхідність до зазначених раніше функцій додати ще й складання касового бюджету (не будемо зупинятись на доказі його необхідності), контроль встановлених лімітів витрат та виконання касового бюджету загалом. Для цього вже треба виділяти спеціально навчену людину чи групу фахівців, а називатися вони будуть казначейством.
У давнину на Русі скарбником називали хранителя скарбниці (майна, скарбів) князя, монастиря, боярина. З кінця 15 століття він стає придворним і думним чином, у віданні якого знаходиться казенний двір із царською скарбницею. У середині XVI століття діяльність казначеїв набула такої значущості, що вони не тільки знали багатьма статтями державних доходів і витрат, але й мали право суду, брали участь у переговорах з іноземними представниками.
Сьогодні немає єдиного розуміння ролі та завдань підрозділу під назвою «казначейство». До питання про створення часто повертаються після виникнення низки проблем, які можна вирішити саме за допомогою такого підрозділу. Спробуємо узагальнити основні проблеми, що призводять до створення казначейства. Принаймні нам довелося з деякими з них у тому чи іншому вигляді зіткнутися. Такими були:
- Відсутність оперативної інформації про стан короткострокових активів та пасивів (залишки на рахунках, короткострокові позички та кредити, фінансові вкладення та ін.);
- Відсутність єдиної політики та процедур управління грошовими коштами;
- Проблеми під час планування руху коштів більш ніж тиждень;
- Відсутність управління та контролю за витратами.
Казначейство контролює проходження всіх платежів, незалежно від призначення і виконує такі основні групи функций:
- Операційні:
- Зведення бюджетів доходів і витрат коштів підприємств або центрів прибутку і витрат.
- Складання платіжного календаря.
- Розподіл платежів по підприємствах (або центрах витрат) та керуючої компанії
- Робота із банками.
приклад.Різні рахунки нашого холдингу знаходяться у різних банках, але залишки акумулюються в одному банку. Тому якщо необхідно провести оплату на користь юридичної особи, яка входить до холдингу, гроші просто переказуються з рахунку на рахунок. При цьому необхідно враховувати, що будь-який банк надає ту чи іншу послугу, наприклад, кредитування, за умови, що ви забезпечите йому оборот на певну суму, це дозволить банку заробити. Одне із завдань казначейства – забезпечити такий оборот через цей банк.
- Функції контролю
- Контролює платежі в частині встановлених лімітів. Якщо на момент платежу ліміт оплати за статтею вичерпано, заявка на платіж у цьому періоді або відхиляється, або надсилається на додаткове узгодження за встановленими процедурами.
Існує кілька варіантів контролю платежів центрів витрат або підзвітних компаній:
- Підприємство доручає центральному офісу розпоряджатися своїм банківським рахунком. Ініційовані підприємством заявки на платежі направляються до центрального офісу, де вони погоджуються та затверджуються. Казначейство у процесі грає роль єдиного розрахункового центру.
- Платежі у межах затвердженого бюджету здійснюються підприємством самостійно. Позабюджетні та надлімітні платежі проходять обов'язкову процедуру погодження у центральному офісі.
- Підприємство спрямовує платежі до уповноваженого банку, який автоматично пересилає платіжне доручення до головного офісу. Доручення, затверджені центральним офісом, повертаються до банку до виконання (змішаний спосіб).
Використання конкретного варіанта схеми контролю та проходження платежів залежить від моделі побудови самого казначейства та буде розглянуто далі.
- Контролює використання власних коштів та перерозподіл коштів між компаніями групи (при необхідності) або центрами витрат та центрами прибутку.
- Контролює показники оборотності дебіторської, кредиторської заборгованості та запасів.
Функціональне наповнення та структура компанії чи групи компаній визначають модель організації роботи казначейства. Можна виділити дві основні:
- Централізована модель;
- Децентралізована модель.
Автор не претендує на унікальність термінів, але такі назви моделей досить точно відображають їхню суть. Головною відмінністю першої моделі є жорстка централізація платежів. Як правило, ця модель у різних її проявах використовується на підприємствах із невеликим обсягом трансакцій. У структурі фінансової служби просто виділяється одна людина, відповідальна за контроль та проведення платежів. Також ця модель використовується у деяких холдингах. У таких структурах платежі здійснюються через єдиний рахунок або систему транзитних рахунків з автоматичним перекиданням на основний, через який казначейство здійснює платежі. Ключовим чинником успіху під час переходу на централізовану модель казначейства є управління інформаційними потоками. Здійснити цю роботу без налагодження обміну даними між рівнями холдингу чи центрами витрат та прибутку підприємства неможливо. Тому відразу після ухвалення рішення про централізацію казначейських функцій слід вибрати автоматизовану систему, яка зможе забезпечити контроль над платежами всіх дочірніх компаній у режимі онлайн. Інакше реальну картину того, що відбувається, можна буде отримати в кращому разі наступного дня. Оперативність роботи структурних підрозділів також знизиться, оскільки погодження платіжних заявок займатиме тривалий час. Завдання такого рівня під силу вирішити системам класу ERP.
Якщо ж структура підприємства більш демократична, тоді доцільніше використовувати децентралізовану модель роботи казначейства. Основною відмінністю є надання права здійснення платежів безпосередньо з центрів витрат або бізнес-напрямків (тут маються на увазі як окремі юридичні особи, так і групи компаній, об'єднаних за єдиною ознакою). Це складніший випадок з іншими процедурами та бізнес-процесами.
Отже, бачимо, що з різних моделях організації казначейства першому плані виходять різні функціональні пріоритети. У першому випадку – це операційна діяльність, у другому випадку – контрольні функції. Неважко простежити паралель між пріоритетністю у завданнях казначейства та організаційною структурою холдингів чи організацією управління на підприємствах. Що стосується вертикально інтегрованого холдингу використовуємо модель централізованого казначейства, у разі горизонтально інтегрованого холдингу - використовуємо «демократичну» децентралізовану модель. Проводячи аналогії з організаційною структурою холдингу далі, приходимо до того що має право існування і змішана модель організації казначейства.
приклад.У холдингу існують різні проекти чи стадії розвитку проектів. Проектами назвемо бізнес-напрямки. Наприклад, існує проект «Мережа ресторанів», який включає кілька юридичних осіб та кілька ресторанів. Проекти на етапі розробки та відкриття куруються керуючою компанією, і казначейство виконує функції першої моделі. По відношенню до проектів, що вийшли на проектну потужність, керуюча компанія виконує контрольні функції. Відповідно, казначейство працює за другою моделлю. Це найскладніша з погляду реалізації модель, оскільки необхідно мати інструмент розподілу та здійснення платежів та інструмент контролю.
І в першому, і в другому, і в третьому випадках базисом для здійснення функцій казначейства є зведений касовий бюджет. Складання його особливо у великих
компаніях чи холдингах тягне у себе досить великий обсяг ручного праці у частині введення інформації, оскільки це робиться у таблицях Excel.
Більшість компаній основні казначейські функції виконує фінансовий директор. Проте за розвитку бізнесу обов'язки фінансового директора розширюються, зміщуючись убік стратегічного управління, а суми, із якими працює компанія, і фінансові ризики постійно збільшуються. У такій ситуації створення казначейства, якому фінансовий директор може делегувати частину своїх функцій просто необхідно.
Насамкінець хотілося б відзначити, що головна складність при створенні казначейства полягає в організації роботи співробітників холдингу за новими правилами. Для кожного етапу роботи доцільно скласти відповідні форми, процедури та розіслати їх по всіх компаніях холдингу. Але головне завдання над придумуванні і складанні формулярів і методичок, а вимогі неухильного їх виконання. Те саме стосується і операційної діяльності в рамках казначейства - всі дані про рух грошових коштів мають надходити до казначейства вчасно. Це найважливіший, відповідальний та тривалий період створення казначейства.
Створення казначейства у холдингу можна проводити у три етапи.
- Побудова вертикалі підпорядкування казначейства. Потрібно визначити функції органів казначейства у підконтрольних структурах та його підпорядкованість. Оптимальною вважається матрична структура, у якій скарбники у частині своїх функціональних обов'язків підпорядковуються центральному офісу, а організаційно - керівнику підрозділу. Як і в кожної структури, тут є свої плюси і мінуси, але оскільки вони випливають з організації бізнес-процесів конкретного підприємства або холдингу, немає сенсу докладно на них зупинятися.
- Поділ функцій (повноважень) казначейства за типами керованих ним фінансових ризиків лише на рівні холдингу і лише на рівні керованих підприємств. Зазвичай, фінансовий ризик вимірюється ціною питання.
- Централізація чи децентралізація (залежно від обраної моделі) управління фінансовими потоками. Наслідком цього може стати переведення всіх рахунків холдингу в єдиний банк для спрощення проведення платежів в одному випадку або для більшої прозорості та полегшення контролю за платежами в іншому.
У процесі впровадження та перерозподілу цих функцій досить велика ймовірність виникнення підсвідомої протидії з боку керівників центрів витрат або підприємств, що входять до холдингу, особливо якщо раніше цих процедур не було взагалі у жодному вигляді. Їм це здається зайвою формалізацією і свого роду вигадуванням роботи для фахівців служби фінансового директора. Але, оцінюючи обсяг інформації, яку треба обробити в ручному режимі, стає очевидним, що зі зростанням кількості трансакцій саме казначейство є найбільш дієвим інструментом, який допомагає топ-менеджменту компанії, з одного боку, уникнути рутинної роботи, а з іншого, здійснювати повний контроль розподілу та руху коштів компанії чи холдингу. Таким чином, компанія може передбачати масштаби та час настання грошових проблем та зробити зусилля для їх своєчасного вирішення.
Іван Черниш, експерт у галузі бюджетного управління та аналізу фінансової звітності, розповідає про те, як вибудувати централізоване казначейство у територіально розподіленій групі компаній з різними видами діяльності.
А саме:
- визначити цілі централізованого казначейства;
- проаналізувати поточні процеси;
- виявити ролі головної компанії та її функції;
- розробити бюджет руху грошових коштів, його структуру та аналітику;
- створити процедуру погодження заявок;
- написати регламент виконання казначейських функцій;
- автоматизувати процес за групою;
Зазначимо, у прикладі складність полягає в тому, що кожна компанія, що входить до групи, працює зі своїм банком або групою банків. Казначейська функція (регламент за казначейством, регламент із планування ДДС, кредитна політика тощо) відрізняється.
Етап 1. Визначення цілей централізованого казначейства
Насамперед, подумайте про цілі створення централізованого казначейства. Багато в чому в залежності від цілей вишиковуються ті чи інші процеси.
Цілі можуть бути наступні:
- формування консолідованих планів з ДДС як оперативних (до 1 року), і стратегічних (3-5) років;
- контроль над витратами дочок, з метою оптимізації грошового потоку та підвищення ліквідності як окремого дочірнього залежного товариства (ДЗВ), так і всього холдингу;
- контроль та оптимізація дебіторської/кредиторської заборгованості (часто це завдання теж розглядають у рамках казначейства);
- відстеження внутрішньогрупових оборотів;
- питання внутрішньогрупового фінансування тощо.
Етап 2. Аналіз поточних процесів
Проведіть аналіз казначейських процесів у дочірніх компаніях:
- з якими банками працює кожне ДЗВ;
- стан розрахункових рахунків;
- умови щодо кредитних продуктів (овердрафти, кредитні лінії тощо);
- використання банківських продуктів (наприклад, зарплатний проект);
- депозити, овернайти та інші інструменти інвестування вільних коштів;
- процес планування ДС. Основні драйвери бюджетування ДДС, склад БДДС, аналітика (корпоративне бюджетування – це окрема велика тема, нас цікавить лише БДДС). Як розробити кодифікатор ДДС – розберемо нижче;
- процес обслуговування та узгодження платежів;
- облікові системи, у яких реєструються документи.
Такий аналіз доручіть зробити або службі внутрішнього аудиту та контролю, або безпосередньо самій службі казначейства, якщо вона є у вашій компанії. Інформацію для аналізу мають надати фінансові служби чи бухгалтерії регіональних компаній.
Зазвичай такі запити оформляються наказом за підписом генерального директора, у якому зазначається, що необхідно надати, у якому форматі та якого числа. Краще, якщо ви самі розробите таблицю, яку необхідно буде заповнити кожному підприємству. Це простіше звести інформацію.
На основі наданої інформації зробіть висновки:
- Аналіз банків та умов по кредитних продуктахдопоможе визначити охоплення ДЗО тими чи іншими банками та умови кредитування. Якщо 70% підприємств групи працює з конкретним банком, це привід домовитись із ним про особливі умови співпраці:
- вигідне розміщення ДВ;
- пільгове кредитування.
У той самий час регіональні банки можуть запропонувати найцікавіші умови проти федеральними банками.
2. На підставі даних про залишки на розрахункових рахункахможна зрозуміти, який обсяг ДС у валюті та в рублях знаходиться у розпорядженні кожного ДЗО. Ця інформація допоможе під час вирішення питань внутрішньогрупового фінансування.
3. Процеси та регламенти з планування та обслуговування платежівдають можливість зрозуміти рівень управління процесами кожного ДЗВ.
Корисно проаналізувати такі регламенти, оскільки можуть бути пов'язані зі специфікою роботи підприємства. Під час підготовки загального регламенту цю специфіку треба буде враховувати.
4. Аналіз облікових систем допоможе надалі під час автоматизації процесу.Корисно ці дані звести у якусь загальну таблицю. Приклад див. у таблиці 1.
Таблиця 1. Аналіз облікових систем
| № п/п | ДЗО, філія
Місто |
Бухгалтерська программа
Банк |
| Центральний | ||
| 1 | Підприємство 1 | 1С Підприємство 8.1 |
| Москва | Клієнт-банк Ощадбанку | |
| Банк Легіон клієнт-банк | ||
| АКБ Легіон | ||
| АКБ Інвестторгбанк | ||
| Філії | ||
| 2 | Філія1 | 1С Підприємство 7.7 |
| Москва | Банк Легіон-Клієнт-банк | |
| Ощадбанк Росії | ||
| 3 | Філія 2 | 1С Підприємство 7.7 |
| Москва | Клієнт-банк Ощадбанку | |
| 4 | Філія 3 | 1С Підприємство 7.7 |
| Самара | Клієнт-банк - КБ Газбанк | |
| 5 | Філія 4 | 1С Підприємство 7.7 |
| Воронеж | Клієнт-банк Ощадбанку | |
| 6 | Філія 5 | 1С Підприємство 7.7 |
| Хімки МО | Клієнт-банк Ощадбанку | |
| Ощадбанк Росії | ||
| 7 | Філія 6 | Інотек |
| Сарталово ЛО | Клієнт-банк Ощадбанку | |
| Клієнт-банк ВТБ | ||
| 8 | Філія 7 | 1С Підприємство 7.7 |
| Калінінград | ВАТ КБ Регінальний кредитний банк - Клієнт банк | |
| ВАТ КБ Регтональний кредитний банк | ||
| 9 | Філія 8 | 1С Підприємство 8.0 |
| п. Стави ЛО | Клієнт-банк ВТБ Північний Захід | |
| Філія 9 | Excel | |
| п. Цашникове МО | Ощадбанк Росії | |
| 10 | Підприємство 2 | 1С Підприємство 8.0 |
| Москва | 1С Підприємство 7.7 | |
| ОРГБАНК-Клієнт-банк | ||
| Ощадбанк Росії | ||
| ТОВ Мій Банк | ||
| ВАТ КБ Соцміськбанк | ||
| ВАТ Нота-Банк | ||
| ВАТ АКБ Держава | ||
| АКБ Інвестторгбанк (ВАТ) | ||
| Філії | ||
| 11 | Філія 1 | 1С Підприємство 8.0 |
| Москва | 1С Підприємство 7.7 | |
| ОРГБАНК-Клієнт-банк | ||
| 12 | Філія 2 | 1С Підприємство 8.0 |
| Москва | 1С Підприємство 7.7 | |
| ОРГБАНК-Клієнт-банк | ||
| 13 | Філія 3 | 1С Підприємство 8.0 |
| Москва | 1С Підприємство 7.7 | |
| ОРГБАНК-Клієнт-банк | ||
| 14 | Філія 4 | 1С Підприємство 8.0 |
| Москва | 1С Підприємство 7.7 | |
| ОРГБАНК-Клієнт-банк | ||
| І т.д. |
Етап 3. Виявлення ролі головної компанії та її функції
Існують три основні функціональні ролі головної компанії.
1. Спостерігач.Нічого не погоджує, збирає дані про планові та фактичні рухи та залишки грошей. Ця інформація може знадобитися для внутрішньогрупового фінансування.
2. Контролер.Ширша функція. Вона також включає узгодження та затвердження бюджетів, та найбільших платежів, наприклад, з інвестиційної діяльності.
3. Скарбник.Повний контроль за рухом коштів кожної «дочки», що включає узгодження заявок та їх контроль за затвердженим бюджетом. Казначейство приймає остаточне рішення про оплату.
Вибір тієї чи іншої ролі залежить від цілей, які має компанія. Наприклад, якщо головна мета «Формування консолідованих планів та план-фактний аналіз по групі» (це може знадобитися для отримання великого кредиту), достатньо ролі «Спостерігач». Якщо головна компанія має намір тотально контролювати грошові потоки групи, потрібна роль «Скарбник».
Етап 4. Розробка бюджету руху грошових коштів
Цей етап включає кілька послідовних кроків.
Крок 1. Розробте та уніфікуйте кодифікатор статей ДДС групи.І тому можна використовувати бухгалтерські статті ДДС. Але найчастіше управлінський кодифікатор ширше, оскільки він включає операції, які у бухгалтерії або відбиті, або відбиті інакше (наприклад, касові операції які відбуваються по бухгалтерії). Тому простіше і краще розробити кодифікатор на основі аналізу реальних (що включають не лише бухгалтерські) господарські операції. Випишіть такі операції окрему таблицю. Приклад див. у таблиці 2.
Таблиця 2. Реальні господарські операції
| Група | Елемент | Проведення |
| Облік розрахунків із засновниками | внесок до статутного капіталу | |
| надходження внесків на р/р | ||
| нарахування доходів засновникам | ||
| виплата доходів засновникам (готівка) | ||
| виплата доходів засновникам (б/г) | ||
| Облік виробничих запасів | придбання матеріалів | |
| передача матеріалів у виробництво | ||
| продаж матеріалів | ||
| інвентаризація матеріалів | ||
| Облік витрат за виробництво продукції | облік повної с/с | |
| облік неповної с/с | ||
| облік втрат виробництва | ||
| Облік розрахунків із персоналом | видана зарплата (готівка) | |
| видано зарплату (б/н) | ||
| нарахування зарплати робітникам | ||
| нарахування зарплати управлінцям | ||
| відрахування із зарплати робітників | ||
| відрахування із зарплати управлінців |
Потім визначте собі, якого типу стаття належить. Якщо операція характеризується надходженням чи виплатою ДС – це стаття ДДС, якщо нарахуванням – це БДР. В рамках казначейства потрібні лише статті ДДС.
Розробку кодифікатора доручіть або регіональній фінансовій службі або централізованій. Непоодинокі випадки залучення зовнішніх консультантів (приклад класифікації операцій див. схему 1).
Схема 1. Класифікація операцій
Крок 2. Статті кожного ДЗО узагальнюйте в уніфікований кодифікатор групи.Це і є ті статті, за якими формуватимуться бюджети ДДС групи. Вони будуть вказані в заявках на витрачання ДС.
Кожна стаття може мати набір аналітичних розрізів, які є важливими для подальшого аналізу діяльності групи.
Наприклад, треба зрозуміти:
- яка дебіторська/кредиторська заборгованість підприємств перед контрагентами;
- які залишки кожного ДЗО на розрахункових рахунках та в касах.
Для цього будуть потрібні залишки, які на початковому етапі можна збирати у форматі оборотно-сальдової відомості по кожному ДЗО.
Коли інформація має бути обов'язково уніфікована
Уявіть, що потрібно було скласти звіт про сукупну заборгованість контрагенту «Вимпелком». Якщо від одного ДЗО надходить звіт про заборгованість на користь «Вимпелком», а від іншого – на користь «Білайн», далеко не завжди однозначно, що «Вимпелком» та «Білайн» — це та сама компанія.
Щоб уникнути подібної ситуації, потрібно визначити:
- за якими правилами реєструватимуться контрагенти, які реквізити потрібно обов'язково вказувати.
Наприклад, для контрагента такими реквізитами можуть бути ІПН/КПП.
Підставою для надання знижок та особливих умов може бути така інформація:
- з якими контрагентами працюють підрозділи;
- які товари, матеріали постачає контрагент.
Якщо у групи проектний бізнес – важливо знати, які виплати було здійснено за яким проектом тощо.
Крок 3. Сформуйте бюджет руху коштів.Процес бюджетування – це окрема тема великої статті. Ми її торкнемося лише у частині формування БДДС.
Як правило, драйвер бюджетування – бюджет продажів. На його основі будуються решта бюджетів.
Загальний вигляд схеми бюджетування показано на схемі 2.
Схема 2. Процес побудови бюджетів
Бюджет руху коштів включає три ключових розділу.
1. Основна діяльність- грошові потоки, що у результаті основний діяльності: продажів своєї продукції, товарів інших підприємств, надання услуг.
2. Фінансова діяльність- грошові потоки, пов'язані з отриманням або виплатою кредитів та позик, а також інших фінансових операцій.
3. Інвестиційна діяльність- грошові потоки, що виникають у результаті придбання та реалізації основних засобів та нематеріальних активів.
Будь-яка стаття ДДС відноситься до одного із зазначених розділів.
Операційну діяльність, як правило, формує кожне ДЗО, інвестиційну та фінансову – головна компанія.
Початок підготовки бюджетів наступного року в багатьох компаній посідає липень серпень. До грудня готуються фінальні версії бюджетів, які затверджуються бюджетним комітетом та спускаються кожному ДЗО.
Етап 5. Створення процедури погодження заявок
Отже, бюджетну кампанію затверджено (плани підготовлено та затверджено бюджетними комітетами ДЗО та головною компанією), попереду новий фінансовий рік. Процедура формування заявок так само, як і на попередньому етапі покрокова.
Крок 1. ДЗО починають ініціювати платежі:
- за зобов'язаннями, які вже настали, тобто, на підставі надходжень товароматеріальних цінностей (ТМЦ), наданих послуг, нарахованої ЗП персоналу тощо;
- авансові платежі – передплата за оренду, матеріали тощо.
Заявки на платежі:
- формуються перед початком платіжного періоду (за тиждень, декаду). Горизонт кожна компанія визначає собі сама. Це робиться для того, щоб заздалегідь визначити потенційні касові розриви та вжити заходів, наприклад, частину заявок на наступні періоди.
- порівнюються за статтями із затвердженим БДДС, який є лімітуючим документом стосовно заявки (можуть бути позабюджетні, термінові, платежі). Це перша лінія контролю
- підлягають узгодженню.
Хто погоджує заявки на платежі
Як правило, схема наступна:
- керівник підрозділу ініціатора ставимо на заявці свій підпис;
- заявки пакетно надсилаються до групи компаній, де їх акцептує головний скарбник та/або фінансовий директор групи;
- інші підрозділи (юридична служба, служба безпеки тощо) також можуть бути задіяні.
У моїй практиці зустрічалися приклади, коли маршрут погодження залежав від певних умов, наприклад, заявку понад 1 млн. рублів додатково узгоджує генеральний директор.
Крок 2. Формуються щоденні реєстри платежів за кожним ДЗО,які складаються із затверджених заявок, що стоять до оплати цього дня.
Крок 3. Відповідно до затверджених реєстрів, кожне ДЗО здійснює оплату через свій клієнт-банк/касу.
Крок 4. Сплачені заявки у вигляді фактичних платежів збираються по всій групі до консолідованого звіту про рух ДС.
Таким чином, головна компанія має змогу порівняти бюджет ДДС з фактичним звітом як по окремому ДЗО, так і по всій групі (див. схему 3, так само «Що робити, коли потрібне внутрішнє фінансування»).
Схема 3. Типовий казначейський процес
Що робити, коли потрібне внутрішнє фінансування
Якщо у компанії групи є вільна готівка, а іншої компанії її не вистачає, має сенс організувати внутрішньогрупове фінансування. Банки надають інструменти для таких операцій. Найбільш поширеним є так званий кеш пулінг, який може бути:
- матеріальним тобто, з фізичним перерахуванням коштів наприкінці дня єдиний мастер-счет. Переказ грошей між організаціями відбувається через договори позик з нарахуванням відповідних відсотків;
- віртуальним із компенсацією витрат з овердрафту з допомогою відсотків залишок на рахунках юридичних, що утворюють групу підприємств. Договорів позики не укладається, оскільки фізичного руху грошей немає.
Крім того, ряд банків надають послуги розрахункових центрів корпорації, які включають:
- прямий доступ головного підприємства до всіх (або обраної частини) платіжних операцій групи компаній у режимі реального часу, тобто моніторинг усіх платіжних документів групи компаній;
- авторизацію платіжних документів;
- бюджетний контроль
Однак при використанні таких інструментів є низка обмежень:
- залежність від одного банку – вам необхідно буде перевести всі організації до одного банку. Це може бути проблемою, якщо обраний банк представлений не у всіх регіонах, де веде діяльність;
- через пулінгові операції можна побачити афілійованість компаній. Не завжди це прийнятно, особливо у російських реаліях;
- пулінгові операції дозволяють працювати лише з рахунками, але з касами. Якщо багато операцій через касу, пулінг може бути не зручним.
Етап 6. Підготовка та затвердження регламенту казначейських функцій
У регламенті треба описати хто, що, як і коли робитиме в рамках реалізації функції централізованого планування та контролю за грошима, які статті ДДС та аналітики використовуються в рамках цього процесу. Звичайно для цілей подальшої консолідації, ці аналітики повинні бути єдині по всій групі.
Часто в ДЗО вже є свої регламенти, які можуть бути скориговані, виходячи з інтересів групи. У ньому важливо прописати низку правил.
Правила підготовки БДДС:
- що таке бюджет ДДС;
- із чого складається БДДС (статті, аналітика);
- на основі чого складається БДДС;
- які підрозділи та як беруть участь у складанні БДДС;
- у які терміни відбувається складання БДДС;
- хто, як і коли узгоджує БДДС;
- порядок актуалізації та коригування БДДС.
Правила підготовки заявок на витрати ДС:
- що таке заявка і навіщо вона потрібна;
- черговість платежів («Перша черга – платежі, затримка якими може викликати серйозні негативні наслідки підприємствам. До таких платежів належить оплата податків» тощо.);
- порядок ініціації заявки на платіж (на основі чого створюється заявка, які реквізити у ній заповнюється);
- порядок збору заявок на витрачання ДС (у який термін відбувається збір заявок);
- порядок формування платіжного календаря;
- порядок акцептування заявок (хто, у які терміни погоджує та затверджує заявки);
- правила формування реєстру платежів;
- правила проведення платежу (банк-клієнт, каса);
Аналіз руху коштів:
- яка звітність формується;
- які показники обчислюються;
- хто у які терміни засвідчує звітність.
Як правило, регламент затверджується на рівні групи та підписується фінансовим та генеральним директорами.
Етап 7. Автоматизація процесу
Незалежно від того, в якій ролі виступає ЦК, повинен бути інструмент, який дозволяє оперативно отримати інформацію як по одній доньці, так і загалом по всій групі. Варіант із Excel не підходить з кількох причин:
- з одним файлом у режимі редагування може працювати лише один користувач;
- погана масштабованість (складно працювати з Excel, у якому кілька десятків тисяч рядків);
- погана безпека – не можна розмежувати доступ до різноманітної інформації всередині файлу.
Вихід - створення єдиної облікової казначейської системи. Опишу основні етапи автоматизації.
Як вибрати компанію-вендора для впровадження системи централізованого казначейства
1. Вибирайте компанію, яка вже вирішувала подібні до вашого завдання – наявність досвіду дозволяє уникнути багатьох помилок і в цілому скоротити вартість та термін впровадження системи
2. Вкрай бажано, щоб у вендора був готовий типовий функціонал системи – оскільки в основу типового коробкового рішення закладено робочий бізнес-процес
3. Проговоріть з вендором кілька варіантів вирішення, з'ясуйте всі плюси та мінуси.
1.Аудит облікових систем у ДЗО.Із самого початку необхідно провести аудит облікових систем у «дочках», зрозуміти хто, на чому працює. Добре, якщо всі користуються однією платформою. Інакше доведеться замислитися про переведення ДЗО на єдину платформу, як правило, на найпоширенішу групу. Потім організовувати обмін даними між системами буде набагато простіше.
2. Уніфікація нормативно-довідкової інформації.Потрібно уніфікувати довідники (аналітики). Зі статтями та аналітикою ми визначилися на етапі методології. Паралельно з уніфікацією має сенс почистити довідники, оскільки часто має місце дублювання елементів. Як правило, для супроводу нормативно-довідкової документації створюється MDM-система (Master Data Management), до якої заносяться і потім транслюються до ДЗО.
3. Розробка механізму завантаження залишківза розрахунковими рахунками та касами дочірніх компаній.
4. Налаштування візування заявок на витрати.Заявку можуть узгоджувати різні працівники залежно від суми платежу, контрагента, статті платежу, проекту. Крім того, можуть бути умови, які потребують окремої візи. Наприклад, заявки понад 10 млн. рублів узгоджуються особисто віце-президентом компанії.
5. Планування надходжень та виплат- Одна з важливих частин централізованого казначейства. Бюджет виплат фактично ставить ліміти, з якими звірятимуться заявки на витрачання коштів. У системі має бути організований механізм формування бюджетів та їх узгодження на всіх рівнях.
6. Створення механізму обміну плановими та фактичними даними.Щоб дані потрапляли з периферійних баз в централізовану систему необхідно розробити механізми обміну. Формат обміну може бути будь-який - Excel, XML і т.д.
7. Формування механізму звітності.Система має представляти всю необхідну звітність. До складу звітних форм можуть входити:
- консолідований звіт про рух коштів;
- консолідований звіт про залишки коштів;
- план-факт аналіз рухів коштів;
- консолідований платіжний календар;
- звіт про внутрішньогрупові платежі;
8. Створення команди проекту.Перед початком автоматизації та впровадження системи доцільно створити проектну команду, куди входитимуть зацікавлені у проекті люди. Керівник проекту обов'язково повинен мати адміністративний ресурс. У більшості випадків має місце прихована або явна протидія співробітників впровадженню нової системи (та й взагалі будь-яким змінам) і тому є кілька причин:
- небажання освоювати нову систему (як правило, це додаткове навантаження на співробітника);
- небажання регіональних менеджерів піддаватися контролю з боку КК (такий контроль запобігає появі непрозорих схем роботи).
Не варто намагатися включити у процес одразу всі «дочки». Виберіть фокусну групу (5-6 компаній), де відпрацюйте процес. Інші «дочки» можна підключати за шаблоном.
Сучасне казначейство покликане виконувати набагато більше функцій, ніж просто контроль виплат, тому умовно всі функції казначейства можна розбити на дві групи: планування та контроль, оптимізація процесів та процедур.
Планування та контроль
Базові функції будь-якого казначейства – короткострокове планування руху коштів, формування платіжного календаря, підтримання платоспроможності підприємства міста і недопущення касових розривів.
Більше просунуте завдання – контроль оплат на відповідність бюджету. У найпростішому вигляді вона реалізується так. Якщо заявка на платіж є у реєстрі виплат та її сума не перевищує залишку за відповідною статтею бюджету руху грошових коштів (БДДС), то документ вирушає на виконання. Якщо відповідь «ні» хоча б по одному з цих двох пунктів – узгоджується з керівництвом.
Складніше, коли інформації про ліміти БДДС явно недостатньо і потрібна додаткова перевірка бюджету доходів і витрат (БДР). У цьому випадку позитивне рішення нерідко приймається незалежно від того, чи вища сума, ніж заплановано у БДДС. Наприклад, компанії запропонували сплатити оренду за три місяці наперед зі знижкою 20 відсотків. Тут контроль за БДДС не має сенсу, адже у цьому бюджеті може бути закладена виплата з розрахунку на місяць (при цьому грошей у вільному залишку вистачає на тримісячний орендний платіж). А перевірка з БДР (з урахуванням рознесення суми на три місяці рівними частинами) дасть зелене світло такій пропозиції. І компанія у результаті виграє у прибутку.
З планування та контролю за оплатою постановка казначейства тільки починається. Наступний етап – перевірка виконання корпоративних процедур.
Виплата грошей – це така унікальна подія у господарській діяльності, до якої можна прив'язати різноманітні контролі. В оперативному перерахуванні коштів зацікавлений як контрагент, а й ініціатор платежу. Для останнього це означає своєчасне постачання товарів або початок робіт за проектом у строк. Отже, момент обробки заявки цілком може бути контрольною точкою, наприклад, в частині управління ризиками. Звичайно, це безпосередньо не входить до завдань казначейства. Але оскільки для реалізації більшості управлінських рішень потрібні гроші, платіжний календар і стане «перевірним постом» для них.
Досить виділити ключові ризики, визначити, як із них мають прийматися рішення, спроектувати їх у платіжний календар і пропускати оплати без потрібних погоджень.
Також можна додати до переліку функцій казначейства такі складові управління ризиками, властиві цьому підрозділу, як страхування майна, хеджування відкритих валютних позицій і контроль над ефективним використанням капіталу підприємства.
Подальший розвиток контрольних функцій казначейства – корпоративні зобов'язання. У короткостроковому періоді компанії часто обмежені в управлінні більшістю своїх витрат. Договори з постачальниками та підрядниками вже укладено, плюс є такі обов'язкові платежі, як зарплата, оренда, податки та ін. І якщо рознести цей сумарний обсяг зобов'язань у часі – графік виплат компанії буде практично готовим.
Майже кожну заявку на платіж слід прив'язати до певного договору (звичайно для дрібних витрат можна зробити виняток). Немає чинного документа – немає сплати. Якщо таке правило встановлено, то заявка перевіряється казначейством не лише на відповідність бюджету, а й контракту (дійсно укладено, у ньому прописані саме такі зобов'язання, сума не відрізняється від договірної, умови оплати ті ж самі). Це проста вимога, але на практиці часом виникає потреба в оплаті за ще не підписаним обома сторонами договору.
Т.ч. казначейство має ще один напрямок для контролю – виконання зобов'язань самою компанією та її діловими партнерами, наприклад, за кредитом та постачальниками.
Щоб не допускати прострочень і зробити систему казначейства ефективною для управління, можна ввести певні контрольні показники, наприклад, «відсоток простроченої кредиторської заборгованості за сировиною» та закріпити його як KPI за казначейством (норматив – 0%).
При передачі додаткових функцій казначейству, не слід забувати, що основні завдання цього відділу – забезпечити організацію грошовими ресурсами, а також правильно та своєчасно виконувати платежі, що укладаються у рамки бюджету. Тому потрібно ретельно оцінювати ефективність заходів щодо розширення обов'язків казначейства. Адже за нераціонального підходу можна нашкодити діючим процесам і збільшити витрати компанії.
Начебто головна з управлінської погляду, але з менш важлива функція – контроль коректності даних з метою бухгалтерського (податкового) обліку. Мається на увазі перевірка заявки на правильність наповнення реквізитів контрагента, договору, наявності платіжних документів. І це теж можуть робити у казначействі.
Оптимізація платіжних процесів та процедур
Перше із завдань другого блоку функцій казначейства – оптимізація руху грошових коштів, а також їх залишків за джерелами фінансування та валютою платежу з метою зниження вартості залученого капіталу та максимізації доходу від розміщення тимчасово вільних грошей. Для групи компаній вирішення цього завдання спрощується, якщо створюється централізоване казначейство. Причому не обов'язково переводити всі дочірні підприємства в один банк і єдиний розрахунковий рахунок, достатньо мати доступ до їх рахунків (Cash management). Тільки будьте обережні з використанням такого інструменту як Cash management та заздалегідь продумайте схеми товарно-грошових потоків та міжгосподарських зв'язків. Крім того, територіально розподіленим компаніям централізоване казначейство допоможе збільшити оборотність грошей. Вся справа у часових поясах. Спочатку оплачуєте за рахунками далекосхідного банку, наприкінці операційного дня переводьте залишки до Москви і оплачуйте їх рахунки. У столиці можна гроші весь день використати і надвечір перевести назад.
У холдингах казначейство найчастіше грає роль внутрішнього розрахунково-касового центру, практично банку. Воно перерозподіляє гроші між проектами (бізнесами), відповідає за внутрішньокорпоративне кредитування. І тут постає нове завдання – коректний розрахунок рентабельності проектів (бізнесів) з урахуванням внутрішньої вартості грошей. Результати цих розрахунків знадобляться під час оптимізації бізнес-портфеля.
Окреме завдання для казначейства – оптимізація заставної маси та підвищення кредитоспроможності підприємства.Адже багато виробничих і торгових компаній не можуть домовитися з банками про нову позику з однієї причини – немає якісного та достатнього забезпечення. У цій ситуації казначейства можна поставити управління заставами: коли і який з них і під який кредит буде заведений, коли звільнений і стане доступним для нового кредитного договору. Очікуваний результат – підвищення оборотності застав. Крім того, залежно від складу та ліквідності останніх може змінюватися відсоткова ставка за банківськими кредитами.
Основна функція казначейства- Це управління грошовими потоками. Потрібно зібрати гроші, зарахувати їх на рахунки компанії та зробити оплату. Решта – складові, які допомагають виконувати поставлені завдання. В одних компаніях казначейство включає корпоративні фінанси, в інших – це два різні підрозділи.
Підвищення якості управлінського обліку та звітності – у цьому може допомогти казначейство. В управлінському обліку, як правило, терміни закриття набагато коротші, ніж у бухгалтерському. Необхідно завершити період задовго до того, як буде повністю готова первинна база та звітність щодо РСБУ. І не важливо, який метод трансформації використовується (трансляція від документів або конвертація оборотів за рахунками), у будь-якому випадку в управлінському обліку вимоги до оперативності та глибини аналітики набагато вищі, ніж у бухгалтерському.
Але ж вся управлінська аналітика з грошей є вже у заявках на виплату коштів. Тому при надходженні виписки з банку кожну виплату можна пов'язати з заявкою, що породила її, і автоматично підчепити з останньої всі управлінські аналітики. Оскільки виписки банку вводять у систему обліку оперативно, те й управлінська звітність для топ-менеджменту за фактом руху коштів у всіх необхідних розрізах формується досить швидко. Більше того, інформація про витрати компанії також може вноситися на підставі виплат, тобто тих самих заявок. Тому можна зробити так, щоб інформація про оплачені заявки автоматично формувала так званий управлінський факт за витратами. Пройшла оплата – сформувалася попередня витрата, одночасно видно фактичне відображення в бюджеті руху грошових коштів та бюджеті доходів та витрат.
З попереднім завданням пов'язане ще одне – прискорення закриття періоду. А точніше, один із її аспектів – підвищення виконавської дисципліни. Часто терміни закриття страждають через пізнє подання первинних документів співробітниками або контрагентами. Умовляннями тут не допоможеш, потрібні жорсткі заходи. Ви можете встановити додаткові перевірки у процесі виплат. Чи має заявник авансовий звіт під раніше видані гроші чи інші виправдувальні документи? Ні – не отримаєш гроші за новою заявкою. Або якщо контрагент із попередньої оплати не представив акти виконаних робіт із попереднього авансу, на черговий транш він може не розраховувати. І так системно можна проаналізувати усі вузькі місця у процесах отримання первинних документів та зав'язати їх на платіжний календар.
З повагою Молодий аналітик
Серед найважливіших російських фінансових органів - Федеральне казначейство. Які завдання воно вирішує? Як організовано управління цією структурою?
Федеральне казначейство: нормативне регулювання
Те, які завдання вирішує Федеральне казначейство, функції, що виконуються даним, регулюються на рівні окремих нормативних актів. Головною з них можна назвати Постанову Уряду № 703, ухвалену 01.12.2004 року. Даний нормативний акт регламентує, як функціонує система Федерального казначейства, як організоване управління цією установою, та багато інших аспектів діяльності відповідної державної структури.
Зазначене джерело права також визначає координати відомства, що розглядається. Де розташоване Федеральне казначейство? Адреса відомства, що є примітним, позначена в регулювальному законодавстві кількома пунктами. Один із них: Москва, вул. Іллінка, д. 7, 9, а також 10/2, будова 1.
Вивчимо тепер основні положення зазначеного нормативного акта щодо визначення завдань, повноважень, функцій, і навіть організації управління Федеральним казначейством докладніше.
Правозастосовні функції
Відповідно до положень регулюючого законодавства розглянуте відомство виконує такі основні функції:
- правозастосовні;
- контрольні та наглядові.
Фактично вони відповідають ключовим напрямкам діяльності, що їх здійснює Федеральне казначейство.
Функції даного відомства, які класифікуються як правозастосовні, пов'язані, головним чином, з виконанням федерального бюджету, а також касовим обслуговуванням платежів, що стосуються інших правовідносин у межах Росії. Федеральне казначейство, виконуючи цю функцію, виконує попередній, а також над відповідними фінансовими операціями.
Контрольні та наглядові функції відомства
Власне, контроль - це інший найважливіший напрямок діяльності такої структури як Федеральне казначейство. Функції у цьому напрямі роботи відомства може бути пов'язані як із розв'язанням завдань у межах фінансово-бюджетної сфери, і із взаємодією із приватними структурами — наприклад, аудиторськими фірмами. Контроль доповнюється наглядом — діяльністю, яка передбачає значного втручання у господарську діяльність суб'єктів бюджетного процесу та інших які стосуються даної сфері організацій.
Функції державної структури, про яку йдеться, можуть розширюватися та доповнюватись — виходячи з порядку виконання її повноважень, а також особливостей вирішення завдань, які покладені на відомство.
Які повноваження має Федеральне казначейство?
Розглянемо, в такий спосіб, які повноваження Федерального казначейства встановлено регулюючим законодавством. До таких відносяться, зокрема:
- доведення до учасників бюджетного процесу відомостей щодо лімітів зобов'язань, а також обсягів державного фінансування;
- облік операцій, що стосуються касового виконання бюджету країни;
- відкриття Банку Росії, і навіть приватних кредитних організаціях рахунків з метою обліку державних коштів відповідно до норм законодавства РФ, встановлення режимів даних акаунтів;
- відкриття, а також ведення особових рахунків щодо операцій учасників бюджетного процесу;
- управління зведеним реєстром учасників бюджетного процесу;
- облік за показниками зведеного розпису державного бюджету, за лімітами зобов'язань;
- надання до Мінфіну Росії оперативних відомостей, і навіть звітності, що з виконанням державного бюджету;
- отримання від учасників бюджетного процесу матеріалів, які необхідні для формування звітності щодо виконання державного бюджету;
- розподіл доходів від перерахування до бюджету платниками податків федеральних платежів відповідно до норм законодавства;
- прогнозування, касове планування розподілу коштів державного бюджету;
- управління різними операціями у межах єдиного рахунку державного бюджету;
- касове обслуговування виконання різних бюджетів;
- здійснення касових виплат у межах фінансових операцій від імені компетентних державних органів;
- проведення попереднього, і навіть поточного контролю за проведенням операцій із грошима федерального бюджету, здійснюваних розпорядниками і одержувачами;
- підтвердження фінансових зобов'язань державного бюджету;
- застосування дозвільного підпису у межах реалізації права здійснення державних витрат з урахуванням встановлених лімітів;
- здійснення контролю та нагляду в рамках бюджетного процесу;
- проведення зовнішнього контролю якості результатів роботи аудиторських фірм відповідно до законодавства РФ;
- проведення аналізу виконання різних бюджетних повноважень державними та муніципальними структурами;
- оцінка результатів роботи головних адміністраторів коштів державних бюджетів, спрямовану на проведення внутрішнього контролю та аудиту, а також передачу даним структурам необхідних рекомендацій;
- затвердження вимог до реалізації державними та муніципальними органами контролю встановлених законом повноважень;
- здійснення провадження у межах справ, що з адміністративними правопорушеннями відповідно до норм законодавства РФ;
- здійснення контролю за своєчасністю, і навіть повнотою усунення різними суб'єктами бюджетного процесу виявлених порушень законодавства РФ, і навіть над відшкодуванням із боку причиненого шкоди;
- подання в порядку, визначеному законодавством, інтересів держави у судових органах влади у рамках розгляду спорів, що стосуються компетенції відомства.
Повний перелік повноважень органу влади, що розглядається, — дуже об'ємний. Цілком він розкривається в положеннях Постанови № 703. Дані повноваження можуть відображати різні завдання, які вирішує Федеральне казначейство, функції, які виконує відомство. Повноваження - найважливіший ресурс здійснення будь-яким органом влади поставлених завдань, і вони надані законодавством Росії відомству, що розглядається, таким чином, у досить широкому спектрі.
Цілі Федерального казначейства
Отже, повноваження Федерального казначейства ми розглянули, тепер вивчимо, які завдання вирішує це відомство. Насамперед, слід зазначити, що вони визначаються ключовими цілями відповідної структури. До таких відносяться:
- формування загального інформаційного простору діяльності державних та муніципальних структур, яка пов'язана з управлінням фінансовими потоками;
- забезпечення ефективного касового обслуговування суб'єктів різних секторів у межах системи державної влади;
- вдосконалення розрахунків у межах бюджетного процесу;
- сприяння підвищенню ефективності управління бюджетними коштами;
- забезпечення надійності казначейської системи держави;
- розробка основ, і навіть реалізація ефективної політики у сфері кадрів.
Які завдання вирішує Федеральне казначейство?
У свою чергу, завдання Федерального казначейства, які визначаються виходячи з необхідності досягнення зазначених цілей, будуть такими:
- забезпечення прозорості, а також доступності для заінтересованих осіб відомостей про бюджетний процес;
- створення та забезпечення розвитку державних інформаційних систем, що мають відношення до управління бюджетними коштами;
- касове обслуговування операцій у межах бюджетної системи різних рівнях;
- забезпечення застосування нових технологій у роботі, удосконалення інфраструктури взаємодії із суб'єктами бюджетного процесу;
- касове обслуговування різних державних фондів;
- участь у розробці нормативних актів, що регулюють проведення різноманітних бюджетних платежів;
- створення необхідних умов інтеграції різних процесів лише на рівні системи державних закупівель, і навіть виконання бюджетів;
- вдосконалення підходів до розбудови кадрової політики.
Вивчимо тепер, як законодавство РФ регулює організацію роботи аналізованої державної структури.
Організація роботи Федерального казначейства
Яке місце відповідна державна структура посідає у системі органів влади РФ? За законом Федеральне казначейство підзвітне виконавчому органу - Мінфіну РФ. Головна виконавча особа відомства - керівник Федерального казначейства. Він отримує посаду, і навіть звільняється з неї Урядом РФ за поданням голови Мінфіну РФ.
Керівник відомства несе персональну відповідальність за здійснення відповідною державною структурою покладених на неї повноважень. У керівника Федерального казначейства є заступники, які також призначаються і звільняються з позичок Урядом РФ за поданням голови Мінфіну РФ. У цьому визначає, скільки в керівника Федерального казначейства має бути заступників.
Специфіка роботи територіальних органів
Розглянута державна структура провадить діяльність через територіальні органи. У цьому те чи інше відділення Федерального казначейства у регіонах може функціонувати поруч із підзвітними аналізованої структурі казенними установами.
Представництва відповідної державної організації можуть взаємодіяти з регіональними виконавчими органами, муніципальними структурами, іншими уповноваженими суб'єктами. Однак те чи інше регіональне управління Федерального казначейства так чи інакше підпорядковується федеральному центру. У багатьох випадках вступ цих структур у ті чи інші правовідносини на рівні суб'єктів РФ може вимагати санкціонування вищими державними органами влади.
Отже, як федеральні, і регіональні органи Федерального казначейства підзвітні його керівнику. Корисно буде розглянути докладніше, які завдання він вирішує — такі, визначені законодавством, у досить широкому переліку.
Завдання керівника Федерального казначейства
Відповідно до регулюючого законодавства глава Федерального казначейства вирішує такі завдання.
Насамперед, це між призначеними заступниками. Той обсяг роботи, який виконують підзвітні Москві органи Федерального казначейства, досить великий, і реалізації ефективного контролю за діяльністю регіональних структур керівнику має сенс розподілити свої обов'язки між своїми підлеглими.
Людина, яка обіймає відповідну посаду, також вирішує завдання, пов'язані з наданням Міністру фінансів РФ:
- проекту положення щодо діяльності відомства;
- пропозиції щодо визначення граничної чисельності, фонду оплати праці спеціалістів центрального апарату, а також територіальних структур Федерального казначейства;
- пропозиції щодо призначення на офіційні посади заступників керівника відомства, а також голів територіальних структур;
- проектних документів за щорічним планом, а також прогнозними показниками роботи відомства, звіту про виконання положень, зафіксованих у них;
- пропозицій, пов'язаних із розробкою проекту державного бюджету щодо забезпечення діяльності відомства;
- проектних документів щодо положення про територіальні структури відомства;
- пропозицій щодо нагородження працівників центрального апарату, територіальних структур відомства та інших осіб, що працюють у регульованій сфері, державними нагородами.
Крім того, керівник державної структури, що розглядається, вирішує такі завдання як:
- визначення осіб, які мають працювати в центральному апараті, а також замінювати осіб, які очолюють управління Федерального казначейства у тому чи іншому регіоні;
- розгляд питань, пов'язаних із проходженням тими чи іншими громадянами державної служби у розглянутому відомстві;
- затвердження положень, що регламентують діяльність структурних підрозділів у межах центрального апарату організації;
- формування структури, і навіть штатного розкладу у межах центрального апарату — не більше тих ресурсів з праці, що визначені Урядом РФ;
- затвердження кошторису видатків, пов'язаних із фінансовим забезпеченням центрального апарату відомства в межах асигнувань, відображених у державному бюджеті;
- визначення чисельності штату, і навіть величини фонду оплати праці працівників, здійснюють діяльність у регіональних структурах Федерального казначейства;
- встановлення кошторису витрат, пов'язаних із фінансуванням підрозділів відомства у суб'єктах РФ;
- затвердження Положення про відомства, документів, що регламентують інші відомчі нагороди;
- видання наказів у межах своєї компетенції - відповідно до положень Конституції РФ, федеральних нормативних актів.
Резюме
Такими є особливості організації роботи відомства відповідно до регулюючого законодавства. Діяльність федерального казначейства суворо регламентована, оскільки це відомство вирішує найважливіші завдання управління державним бюджетом. Розглянута організація функціонує у межах суворої відомчої вертикалі.
У компетенції такого органу як Федеральне казначейство виконання бюджетів на різних рівнях. У свою чергу, відомство підзвітне головному органу влади, який відповідає за економічний розвиток країни - Міністерству фінансів Росії. Специфіка правового регулювання діяльності відомства характеризується встановленням норм, що передбачають вирішення їм широкого кола завдання за наявності, водночас, досить великого обсягу повноважень, встановлених федеральним законодавством.
