Глава 4 ГОтівково-грошові операції

Організація обігу готівки Прогнозування готівкового грошового обігу

Усі організації, підприємства, установи незалежно від організаційно-правової форми повинні зберігати вільні кошти у кредитних організаціях на відповідних рахунках на договірних умовах.

Готівкові кошти, що у каси організацій підлягають здачі в кредитні організації на подальше зарахування на рахунки цих организаций.

Грошова готівка здається організаціями безпосередньо до кас кредитних організацій або через об'єднані каси при організаціях, а також організаціям зв'язку та для переведення на відповідні рахунки в кредитні організації. Готівкові кошти можуть здаватися організаціями на договірних умовах через інкасаторські служби кредитних організацій або спеціалізовані інкасаторські служби, що мають ліцензію Банку Росії на здійснення відповідних операцій з інкасації коштів та інших цінностей.

Порядок і терміни здачі готівки встановлюються обслуговуючими кредитними організаціями кожної організації за погодженням з їх керівниками виходячи з необхідності прискорення оборотності грошей та своєчасного надходження їх до кас у дні роботи кредитних організацій.

У цьому можуть встановлюватися такі терміни здачі організаціям готівки:

Для організацій, розташованих у населеному пункті, де є кредитні організації чи організації зв'язку - щодня на день надходження готівкових коштів у каси організацій;

Для організацій, які через специфіку своєї діяльності та режиму роботи, а також за відсутності вечірньої інкасації або вечірньої каси кредитних організацій не можуть щодня наприкінці робочого дня здавати готівкові кошти до установ банків або організацій зв'язку - на наступний день;

Для організацій, розташованих у населеному пункті, де немає установ банків чи організацій зв'язку, а також тих, що перебувають від них на віддаленій відстані, - один раз на кілька днів.

У касах організацій може зберігатися готівка у межах лімітів, встановлюваних їх кредитними установами за погодженням з керівниками організацій.

Ліміт залишку готівкових коштів у касі встановлюється кредитними організаціями щорічно всім організаціям, незалежно від організаційно-правової форми та сфери діяльності, які мають касу та здійснюють готівково-грошові розрахунки.

Для встановлення ліміту залишку готівкових коштів у касі організація представляє в кредитну організацію, що здійснює його розрахунково-касове обслуговування, розрахунок на встановлення підприємству ліміту залишку каси та оформлення дозволу на витрачання готівки з виручки, що надходить до його каси. Цей розрахунок складається за формою № 0408020 (дод. 5).

Організації повинні здавати в кредитні організації всі готівкові кошти понад встановлені ліміти залишку готівки в касі. Організації можуть зберігати у своїх касах готівку понад встановлені ліміти тільки для видачі заробітної плати, на виплати соціального характеру та стипендії не понад три робочі дні (для організацій, розташованих у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях - до п'яти днів), включаючи день отримання коштів у кредитній організації. Після закінчення цього терміну не використані за призначенням суми готівки здаються в кредитні організації.

Організації не мають права накопичувати у своїх касах готівку для здійснення майбутніх витрат (у тому числі на заробітну плату, виплати соціального характеру та стипендії) до встановленого терміну їх виплати.

Для визначення обсягу, джерел надходжень готівкових коштів до кас кредитних організацій та напрямів їх видач, а також випуску або вилучення їх з обігу в областях, краях, республіках та в цілому по Російської Федераціїскладається прогноз касових оборотів на квартал.

Кредитні організації здійснюють перевірки дотримання організаціями порядку ведення касових операцій та роботи з готівкою, встановленого Банком Росії.

Коло організацій, що підлягають перевірці, визначається керівником кредитної організації в залежності від обсягу готівково-грошового обороту та наявної інформації про дотримання організаціями встановленого порядку роботи з готівкою. При цьому також враховується інформація інших контролюючих органів.

Для здійснення перевірки:

Вибираються відомості про вироблені протягом періоду, що перевіряється операціях з надходжень (зарахування) на рахунки організації в кредитній організації готівкових коштів та їх видачам (списанню) з каси кредитної організації;

Уточнюється сума встановленого ліміту залишку коштів у касі;

Наявність дозволу витрачання грошової виручки з каси організації та її умови;

Узгоджений порядок та терміни здачі виручки у кредитну; організацію.

Отримані результати оформляються довідкою про результати перевірки дотримання організацією порядку роботи з готівкою.

У ході перевірки організації розглядається:

Повнота оприбуткування готівки, отриманої вкредитної організації;

Повнота здачі коштів у касу;

Звіряються суми та дати здачі готівкових коштів вбанк із записами в касовій книзі, за наявності розбіжностей між даними та записами в касовій книзі з'ясовуються причини такої розбіжності;

Дотримання узгоджених із кредитною організацією умов витрачання що у касу організації готівкових коштів;

Дотримання встановлених граничних сум розрахунків готівкою між юридичними особами;

Дотримання встановленого кредитною організацією ліміту залишку готівки у касі організації;

Ведення касової книги та інших касових документів.

За результатами перевірки перевіряючим робляться висновки та вносяться необхідні рекомендації керівництву організації з 1 усунення наявних недоліків щодо оформлення касових операцій та роботи з готівкою.

Довідка за результатами перевірки складається у трьох примірниках та підписується керівником, головним бухгалтером організації та представником кредитної організації (перевіряючим).

Результати перевірки у триденний термін розглядаються керівником кредитної організації чи його заступником. Після цього третій екземпляр довідки передається організації, другий – залишається у банку. При встановленні фактів порушень порядку роботи з готівкою перший екземпляр довідки надсилається податковому органу за місцем обліку платника податків для визначення заходів відповідальності, передбачених законодавчими та іншими нормативно-правовими актами Російської Федерації.

«Як правильно знімати кошти з розрахункового рахунку?» - це одне з головних питань, яке ставить собі кожен підприємець. Відповідно до Вказівки Центрального банку РФ від 07 жовтня 2013 р. №3073-У «Про здійснення готівкових грошових розрахунків» індивідуальні підприємці та юридичні особи можуть використовувати готівкові кошти на суворо визначені цілі.

Використання готівкових коштів можливе для таких цілей:

• виплати працівникам, включені до фонду заробітної плати, та виплати соціального характеру;
• виплат страхових відшкодувань (страхових сум) за договорами страхування фізичним особам, які сплатили раніше страхові премії готівкою;
• видачі готівки на особисті (споживчі) потреби індивідуального підприємця, не пов'язані із здійсненням ним підприємницької діяльності;
• оплати товарів (крім цінних паперів), робіт, послуг;
• видачі готівки працівникам під звіт;
• повернення за сплачені раніше готівкою та повернені товари, невиконані роботи, ненадані послуги;
• видачі готівки під час здійснення операцій банківським платіжним агентом (субагентом).

З 1 червня 2014 року діє нова Вказівка ​​Центрального банку Російської Федерації від 11 березня 2014 року №3210-У «Про порядок ведення касових операцій юридичними особами та спрощений порядок ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва». На підставі цієї вказівки індивідуальні підприємці тепер не зобов'язані вести касу та формувати прибуткові та видаткові касові ордери.

У тексті вказівок сказано: «Індивідуальні підприємці, суб'єкти малого підприємництва, ліміт залишку готівки можуть не встановлювати.

Таблиця №1 - Основні зміни щодо порядку витрачання готівкової виручки та дотримання ліміту готівкових розрахунків з 2014 року.

Суть змін
Уточнено порядок	Порядок не встановлено	Підприємець може витрачати готівку на свої потреби, не
Суть змін
витрачання готівки підприємцем		пов'язані з підприємницькою діяльністю. Виплата провадиться без обмеження ліміту.
Змінено перелік виплат громадянам із готівкової виручки	Витрачати готівкову виручку можна: – на зарплату та інші виплати працівникам (зокрема соціального характеру); – стипендії; - Відрядження; - Оплату товарів (крім цінних паперів), робіт, послуг; - Виплату за повернені товари, невиконані роботи, ненадані послуги, які раніше були оплачені готівкою; - Виплату страхових відшкодувань громадянам.	З переліку виплат виключено: - інші виплати працівникам, якщо це не пов'язано з оплатою праці та соціальними виплатами (наприклад, компенсації за використання особистого автомобіля); – стипендії. Відрядження включені у більш широке поняття – «підзвітні суми». При цьому дотримуватися ліміту розрахунків готівкою не треба у разі виплат працівникам: – у межах фонду заробітної плати; - Соціального характеру; - Під звіт.
Встановлено порядок, коли для розрахунків готівкою організація чи підприємець мають зняти гроші з банківського рахунку	Порядок не встановлено	При розрахунках готівкою: 1) між організаціями, підприємцями (за дотримання ліміту розрахунків); 2) між організацією (підприємцем) та громадянином: - За операціями з цінними паперами; - За договором оренди нерухомості; – при видачі або поверненні позики та відсотків за ним; - Під час проведення азартних ігор.
Уточнено правила дотримання ліміту розрахунків	Допускається проводити розрахунки готівкою не більше 100 000 крб. за одним договором. Розмір ліміту поширюється на	Максимальний розмір розрахунків готівкою поширюється на розрахунки: – за одним договором, а також за зобов'язаннями, передбаченими ним (що випливають із нього), не тільки у
Суть змін
	готівкові розрахунки: - між організаціями; – між організацією та підприємцем; – між підприємцями.	період дії договору, а й після закінчення терміну його дії; - При закритті банківського рахунку. Розмір ліміту не змінилася. Розрахунки із населенням можна проводити без обмеження суми.
Встановлено порядок готівкових розрахунків у валюті	Порядок не встановлено	Готівкові розрахунки іноземній валюті між організаціями (підприємцями) що неспроможні перевищувати суму, еквівалентну 100 000 крб. за курсом Банку Росії на дату проведення розрахунків. Розрахунки іноземній валюті із населенням можна проводити без обмеження суми.

Порядок ведення касової дисципліни регулюється Федеральним законом №54-ФЗ від 22.05.2003р.

Відповідно до ст.2 ФЗ-54 контрольно-касова техніка (далі - ККТ), що включена до Державного реєстру, застосовується на території Російської Федерації в обов'язковому порядку всіма організаціями та індивідуальними підприємцями при здійсненні ними готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних карток, у разі продажу товарів, виконання робіт або надання послуг.

Також існує ряд винятків, коли можна застосовувати контрольно-касову техніку.

Таблиця №2 - У яких випадках можна застосовувати контрольно-касову книгу:

У яких випадках можна застосовувати ККТ		підстава
Надання платних послуг населенню Замість касового чека обов'язково видавайте затверджений бланк суворої звітності. Перелік послуг населенню наведено у класифікаторі ОК 002-93 (ОКУН), затвердженому постановою Держстандарту Росії від 28 червня 1993 р. № 163
Продаж газет, журналів та супутніх товарів Торгівля у кіоску. Частка газет та журналів у продажах більше 50% товарообігу та асортимент супутніх товарів затверджений органом виконавчої влади суб'єкта РФ. Крім того, виручку від продажу газет, журналів необхідно враховувати окремо від супутніх товарів.
Продаж цінних паперів
Продаж лотерейних квитків
Продаж проїзних квитків та талонів для проїзду у міському громадському транспорті
Забезпечення харчуванням учнів та працівників освітніх організацій під час занять Тільки якщо ці організації працюють за загальним основним освітнім програмам. Тобто організації дошкільної освіти та початкової, основної та середньої загальної освіти
Торгівля на ринках, ярмарках та виставках Крім торгівлі у магазинах, павільйонах, наметах, автолавках, фургонах, контейнерах та інших аналогічних торгових місцях, що забезпечують показ та збереження товару. Застосовувати ККТ доведеться при торгівлі непродовольчими товарами з відкритих прилавків усередині критих ринкових приміщень
Розносна дрібнороздрібна торгівля з ручних візків, кошиків, лотків Крім технічно складних товарів та продуктів, що вимагають певних умов зберігання та продажу
Продаж чайної продукції в пасажирських вагонах за затвердженим асортиментом
Торгівля у кіосках морозивом та безалкогольними напоями у розлив
Продаж з цистерн пива, квасу, молока, олії, живої риби, гасу. Торгівля вразвала овочами та баштанними культурами
Прийом склотари та брухту За винятком металобрухту
Продаж предметів релігійного культу та релігійної літератури, надання послуг з проведення релігійних обрядів та церемоній У культових будівлях і спорудах і на територіях, що належать до них, або в інших місцях, наданих релігійним організаціям для цих цілей
Продаж поштових марок та інших знаків поштової оплати за номіналом
Будь-яка діяльність (у т. ч. торгівля алкогольною продукцією) у віддалених чи важкодоступних місцевостях Окрім міст, районних центрів, селищ міського типу. Тобто лише у сільських поселеннях, віднесених до зазначених територій. Перелік таких територій затверджується на регіональному рівні
Продаж у сільських населених пунктах лікарських препаратів через:	Аптечні організації, розташовані у фельдшерських та фельдшерсько-акушерських пунктах
	Відокремлені підрозділи медичних організацій, які мають ліцензію на фармацевтичну діяльність. До таких підрозділів можуть належати: амбулаторії, фельдшерські та фельдшерсько-акушерські пункти, центри (відділення) загальної лікарської (сімейної) практики. За умови, що в цій місцевості немає аптечних організацій
Діяльність на ЕНВД та на патентній системі оподаткування За умови, що на вимогу покупця замість касового чека буде видано товарний чек, квитанцію або інший документ, що підтверджує отримання грошей. Цей порядок застосовується, лише якщо діяльність не підпадає під дію пунктів 2 та 3 Закону від 22 травня 2003 р. № 54-ФЗ
Угоди, внаслідок яких не відбувається реалізації товарів, надання послуг або виконання робіт Наприклад, отримання чи видача позики готівкою

Функцію з перевірки касової дисципліни протягом тривалого періоду було покладено на банки. Наприкінці 2011 року цей обов'язок був з них знятий. Одночасно з цим контролювати порядок ведення касових операцій могли раніше і зараз можуть податкові органи. (Ст. 7 Федерального закону від 22.05.2003 N 54-ФЗ «Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних карток»).

Якщо організація буде визнана винною порушення касової дисципліни, статті 15.1 КоАП РФ чи ст. 14.5 КоАП, то штраф від 40000 до 50000 рублів. Якщо залучається посадова особа, то від 4 000 до 5 000 рублів, причому посадова особа залучається одночасно з юридичною особою. Зазвичай штрафують керівника, або, в окремих випадках, особа відповідальна за ведення касових операцій - старшого касира, бухгалтера тощо. Загальна сума штрафу може становити від 40000 до 55000 рублів.

ІП залучаються як посадові особи, штраф від 4000 до 5000 рублів. У кодексі про адміністративні правопорушення підприємці прирівняні до посадових осіб.

Правила роботи з готівковими коштами у 2016 році (Цвєтаєва В.)

Дата розміщення статті: 13.08.2016

Мета діяльності будь-якого підприємця – отримання доходу. Такий дохід надходить або на розрахунковий рахунок, або до каси комерсанта. Другий варіант найпоширеніший. Розкажемо, як підприємець повинен працювати з готівкою та яка відповідальність на нього чекає у разі порушень.

Порядок ведення касових операцій затверджений Вказівкою Банку Росії від 11.03.2014 N 3210-У (далі – Вказівка). Відповідно до цього документа касовими вважаються операції з прийому (включаючи перерахунок) та видачу готівки.
Касові операції повинні вестись у касі самим підприємцем або іншою уповноваженою особою з числа його працівників. Така особа називається касиром (п. 4 Вказівки). Зі своїми посадовими правами та обов'язками касир має бути ознайомлений під особистий підпис. Якщо касові операції у підприємця ведуть кілька працівників, один із них обов'язково має виконувати функції старшого касира.

До відома. Касир приймає готівку полистим, поштучним перерахунком. Робиться це в такий спосіб, щоб вноситель міг спостерігати його діями (п. 5.1 Вказівки).

Індивідуальні підприємці ведуть касові операції у спрощеному порядку. Вони, на відміну юридичних осіб, можуть не встановлювати ліміт залишку каси і, отже, не здавати гроші у банк (п. 2 Вказівки, п. 1 Листи ФНС Росії від 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338 "Про порядок" ведення касових операцій та здійснення готівкових розрахунків"). Крім того, вони можуть не вести касову книгу та не оформляти касові документи.

Ведення касових операцій

за загальному правилукасові операції оформляються прибутковими та видатковими касовими ордерами (форми N N КО-1 та КО-2, затв. Постановою Держкомстату Росії від 18.08.1998 N 88). Водночас їх називають касовими документами (п. 4.1 Вказівки). Інформація про кожного "приходника" і "витратника" вноситься в касову книгу (форма N КО-4, затв. Постановою Держкомстату Росії від 18.08.1998 N 88). Саме в ній враховується вся готівка, що надходить і видається (п. 4.6 Вказівки).
Проте для підприємців передбачено виняток.
Якщо вони ведуть облік доходів (інших об'єктів оподаткування чи фізичних показників), то касову книжку, " прибуткові " і " витратники " не оформлять. Це означає, що від оформлення перерахованих документів можуть відмовитись наступні категорії підприємців (Лист ФНП Росії від 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338):
- платники єдиного податку на поставлений дохід;
- що застосовують патентну систему оподаткування;
- що застосовують спрощену систему оподаткування;
- Платники єдиного сільськогосподарського податку.

До відома. Комерсанти, що застосовують перераховані податкові режими, також звільнено від ведення бухгалтерського обліку (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік", Лист Мінфіну Росії від 17.10.2014 N 03-1 -11/52522).

Підприємці, які працюють на загальному режимі оподаткування, відповідно до п. 2 ст. 54 НК РФ зобов'язані обчислювати податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних обліку доходів, видатків та господарських операцій. Якщо такий облік ведеться, то, на наш погляд, оформляти касову книгу та касові документи не обов'язково.
Зазначимо, що Порядок обліку доходів та витрат та господарських операцій для індивідуальних підприємців затверджено спільним Наказом Мінфіну України N 86н, МНС України N БГ-3-04/430 від 13.08.2002. Там же міститься форма книги обліку доходів та витрат та господарських операцій індивідуального підприємця.

Видача грошей під звіт

Окремо слід зупинитися на документальному оформленні видачі та повернення підзвітних сум.
Гроші під звіт видаються на підставі письмової заяви працівника. Воно складається у довільній формі, але має містити (п. 6.3 Вказівки):
- інформацію про суму готівки;
- інформацію про термін, на який видаються гроші;
- підпис ІП;
- Дата.
Не пізніше трьох робочих днів після дати закінчення терміну, на який видані гроші (або з дня виходу на роботу), підзвітна особа зобов'язана подати авансовий звіт (форма N АТ-1, утв. Постановою Держкомстату Росії від 01.08.2001 N 55) та підтверджуючі документи.
Треба сказати, що ні заява на видачу грошей, ні авансовий звіт не підтверджують видачу (повернення) підзвітних сум. Тому підприємцю, який не оформлює касові документи, у такій ситуації все ж таки доведеться скласти "витратник" (при видачі грошей під звіт) та "приходник" (при поверненні невитрачених коштів до каси).

Ліміт розрахунків готівкою

Кошти, отримані комерсантом від підприємницької діяльності, зазвичай надходять у касу. Надалі їх можна витратити деякі поточні потреби чи внести на розрахунковий рахунок у банку. При цьому слід враховувати, що законодавство встановлює граничний розмір розрахунків готівкою. Він становить 100 000 руб. у межах одного договору (п. 6 Вказівки Банку Росії від 07.10.2013 N 3073-У "Про здійснення готівкових розрахунків" (далі - Вказівка ​​N 3073-У)). Причому цей ліміт застосовується як під час дії, так і після того, як термін дії угоди минув. Тому всі гроші, виплачені після закінчення терміну дії договору (наприклад, штрафи, пені тощо), потрібно підсумовувати з основною сумою.

Коли ліміт не застосовується

Підприємець може нелімітовано витрачати гроші з каси на такі цілі (п. 6 Вказівок N 3073-У):
- виплати працівникам, включені до фонду заробітної плати, та виплати соціального характеру (наприклад, соціальна допомога);
- особисті потреби, не пов'язані з підприємницькою діяльністю;
- Видання працівникам грошей під звіт.
Також ліміт не діє, якщо комерсант видає (отримує) гроші під час розрахунків із звичайними фізичними особами (п. 5 Вказівок N 3073-У). Але тут слід на увазі, що деякі готівкові розрахунки між комерсантом і "фізиками" можуть здійснюватися за рахунок готівки, тільки якщо вони надійшли до каси з банківського рахунку. Йдеться про розрахунки:
- по операціях із цінними паперами;
- за договорами оренди нерухомості;
- з видачі (повернення) позик і відсотків із них;
- у межах організації та проведення азартних ігор.

Періодичні платежі

Окремо слід сказати про договори, що передбачають періодичні платежі (наприклад, договір оренди). Якщо читати п. 6 Вказівок N 3073-У буквально, можна зробити висновок: той факт, що платежі є періодичними, значення не має. Головне, що вони здійснюються в рамках одного договору, а отже, їх треба підсумовувати. На це колись звертали увагу Банк Росії та МНС Росії (Лист від 02.07.2002 N 85-Т, від 01.07.2002 N 24-2-02/252).
Однак із таким підходом можна посперечатися. Верховний Суд РФ нещодавно роз'яснив, що п. 6 Вказівок N 3073-У "не містить обмежень на підсумовування періодичних платежів за одним договором у розмірі, що не перевищує 100 тис. руб." (апеляційне ухвалу від 14.04.2015 N АПЛ15-128). Сенс цієї туманної фрази вловити досить складно, але, на нашу думку, з неї повинен випливати висновок про те, що підсумовувати періодичні платежі за договором не потрібно. Втім, у перевіряльників може бути свій погляд. Тому при встановленні граничного розміру розрахунку готівкою ми рекомендуємо підсумовувати періодичні платежі за договором. Якщо загальна сума наблизиться до 100 000 крб., краще перейти на безготівковий розрахунок.

Заміна одного договору декількома

Щоб укластися в ліміт, деякі комерсанти йдуть на невелику хитрість: замінюють один великий договір на кілька дрібних. Таке рішення перевіряльники можуть кваліфікувати як порушення.

Судова практика. Одного дня між позичальником і позикодавцем було укладено шість однакових договорів позики у сумі 100 000 крб. кожен. Як мета позик було зазначено здійснення платежів, пов'язаних з поточною діяльністю. Також у договорах було зазначено, що сума позики перераховується на банківський рахунок.
Проте замість безготівкового перерахування позикодавець зняв гроші з рахунку і передав їх представнику позичальника, який має одну довіреність на отримання коштів у розмірі 600 000 руб.
Таким чином, на думку податкової інспекції та судів, насправді було виконано єдине грошове зобов'язання – передача готівки у сумі 600 000 руб. (Постанова ФАС Волго-Вятського округу від 18.03.2008 у справі N А28-9126/2007-60/18).

Водночас у подібних ситуаціях суди можуть ухвалити рішення на користь комерсантів.

Судова практика. Постачальник і покупець одного дня уклали між собою вісім договорів поставки яблук у сумі від 48 200 крб. до 97000 руб. кожен. Того ж дня до каси продавця надійшли готівка за всіма восьми договорами. Податкова інспекція, провівши перевірку, визнала, що оплата зроблена в рамках однієї угоди, і притягнула продавця до відповідальності.
Суди із податківцями не погодилися. З поданих документів (договорів, рахунків-фактур, товарних накладних) вони зробили висновок, що яблука було продано у межах кожного договору. При цьому розрахунки готівкою за кожною угодою не перевищили 100 000 руб., що підтверджується "приходниками" (Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 26.10.2010 у справі N А78-4550/2010).

Аналогічні висновки містяться у Постановах ФАС Північно-Кавказького округу від 30.04.2009 у справі N А32-171/2009-51/18-9АЖ, Вісімнадцятого арбітражного апеляційного суду від 08.04.2011 N 18АП.
Наведемо ще один приклад.

Судова практика. Між постачальником та покупцем було укладено кілька договорів про постачання пшениці:
- Від 4 вересня - на суму 99 990 руб.;
- Від 7 вересня - на суму 99 990 руб.;
- Від 8 вересня - на суму 99 000 руб.;
- Від 9 вересня - на суму 99 000 руб.;
- Від 10 вересня - на суму 99 000 руб.;
- Від 11 вересня - на суму 99 000 руб.
Розрахунок за всіма договорами був здійснений готівкою в один день – 25 вересня. Загальна сума сплачених грошей становила майже 600 000 руб.
Податкова інспекція вважала це за порушення, але суд із нею не погодився. Арбітри вказали, що сам собою факт укладання подібних за змістом договорів не може бути підставою для висновку про вчинення однієї угоди та перевищення ліміту розрахунку готівкою (Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 08.04.2010 у справі N А33-20038/2009).

Загалом, при розгляді справи багато залежатиме від деталей та позиції конкретного суду. У зв'язку з цим ми рекомендуємо з обережністю ставитись до дроблення договорів з метою дотримання ліміту розрахунків готівкою. Краще датувати договори різними днями і, по можливості, включати різні предмети (наприклад, у першому договорі передбачити поставку товарів однієї номенклатури, у другому - інший).

Відповідальність за недотримання ліміту

Відповідальність за недотримання ліміту розрахунків готівкою передбачено ст. 15.1 КпАП РФ. Для комерсантів ця стаття передбачає штраф у розмірі від 4000 до 5000 руб. Накласти його може податкову інспекцію (ст. 23.5 КоАП РФ).
Важливо відзначити, що притягти порушника до відповідальності можна лише протягом двох місяців від дня порушення (тобто від дня скоєння надлімітної операції). Про це йдеться у ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.
Насправді часто виникає питання: кого вважати порушником? Багато комерсантів упевнені, що таким є платник, а отримувача платежу притягти до відповідальності не можна. Однак насправді це не так. Податкова інспекція може оштрафувати обидві сторони договору (Ухвала ФАС Волго-Вятського округу від 30.11.2010 у справі N А28-2959/2010).

На що можна витратити готівку з каси?

Цілі, на які можна витратити готівку з каси, наведено у п. 2 Вказівки N 3073-У. Комерсант може направити гроші з каси:
- на виплати працівникам, включені до фонду заробітної плати, та виплати соціального характеру;
- на свої особисті (споживчі) потреби, які не пов'язані з підприємницькою діяльністю;
- на оплату товарів (крім цінних паперів), робіт, послуг;
- на видачу підзвітних сум;
- на повернення коштів за раніше оплачені готівкою та повернені товари, невиконані роботи, ненадані послуги.

З 1 січня 2012 року діє нове Положення про порядок ведення касових операцій з банкнотами та монетою Банку Росії на території Російської Федерації, затверджене ЦБР 12.10.2011 № 373-П (далі – Положення № 373-П). З початком дії цього документа втратили чинність окремі нормативні акти ЦБР, на підставі яких раніше здійснювалися операції з готівкою. . Про те, що змінилося у порядку ведення касових операцій бюджетними установами, поговоримо у статті.

Бюджетні установи, як та інші організації, під час здійснення операцій із готівкою з 01.01.2012 керуються Положенням № 373-П. Для початку зазначимо, що порядок прийому, видачі готівки, а також документального оформлення касових операцій, що міститься в новому документі, у порівнянні з колишнім порядком, у принципі, не змінився. Проте без новацій таки не обійшлося. Окремі моменти у роботі з готівкою тепер більш регламентовані, щодо деяких положень, навпаки, організаціям надано більше самостійності. Перш ніж докладно розглянути основні зміни, представимо порівняльну таблицю змісту раніше чинного порядку ведення касових операцій та Положення № 373-П.

Попередній порядок ведення касових операцій	Положення № 373-П
загальні положення	загальні положення
	Організація роботи з готівкою
Порядок прийому, видачі готівки та оформлення касових операцій	Порядок прийому (видачі) готівки до каси (з каси) організації
Порядок ведення касової книги та зберігання грошей	Порядок ведення касової книги
-	Забезпечення порядку ведення касових операцій
Порядок проведення ревізії каси та здійснення контролю за дотриманням касової дисципліни	-
У вигляді додатків: Правила визначення платоспроможності банкнот та монет Банку Росії; Єдині вимоги щодо технічного укріплення та обладнання сигналізацією приміщень кас підприємств	-
-	Як додаток: визначення ліміту залишку готівки, який може зберігатися в касі юридичної особи

Як видно з таблиці, новий порядок ведення касових операцій вже не містить вимог щодо технічної укріпленості та обладнання сигналізацією приміщень кас, рекомендацій щодо забезпечення збереження коштів при їх зберіганні та транспортуванні, а також порядку проведення ревізії каси та здійснення контролю за дотриманням касової дисципліни.
У пункті 1.11 Положення № 373-П щодо цього зазначено, що заходи щодо забезпечення збереження готівки під час касових операцій, зберігання, транспортування, порядок та строки проведення перевірок фактичної наявності готівки визначаються юридичною особою (тобто установою) самостійно.

Таким чином, тепер у Положенні №373-П відсутні прямі вказівки:

про проведення у бюджетних організаціях перевірки порядку ведення касових операцій відповідними фінансовими органами;

про проведення перевірки технічної укріпленості кас та касових пунктів, а також забезпечення умов збереження грошей та цінностей (нагадаємо, раніше така перевірка проводилася органами внутрішніх справ у межах їхньої компетенції, відповідними фінансовими органами);

про планової та позапланової ревізії каси (нагадаємо, раніше ревізія повинна була проводитися в терміни, встановлені керівником установи, а при зміні касирів установи повинні були проводити раптову ревізію каси з повним полистим перерахуванням готівки та перевіркою інших цінностей, що перебувають у касі. Також не рідше одного разу на квартал мала проводитись перевірка наявності врахованих дублікатів ключів від каси).

Також у Положенні № 373-П не йдеться про те, що в касі заборонено зберігати будь-які цінності (у тому числі грошові кошти), що не належать установі (як було раніше), та що готівка, отримана установами, повинна витрачатися на цілі , зазначені в корінцях чекових книжок, і не містить інших вимог, за недотримання яких установа могла бути притягнута до адміністративної відповідальності.
Виходить, що тепер організації (зокрема і бюджетні установи) самостійно визначають собі обов'язкові заходи щодо забезпечення безпеки готівки.

Організація роботи з ведення касових операцій

Як і раніше, касові операції в установах ведуться касовим або іншим працівником (з числа штатних працівників) із встановленням відповідних посадових прав та обов'язків, з якими він має бути ознайомлений під розпис (п. 1.6 Положення № 373-П). На відміну від колишнього порядку у Положенні № 373-П відсутні норми щодо укладання з касиром договору про повну матеріальну відповідальність.

До відома

Письмові договори про повну матеріальну відповідальність, тобто про відшкодування роботодавцю заподіяної шкоди в повному розмірі внаслідок недостачі довіреного працівникам майна, можуть укладатися з працівниками, які досягли 18 років і безпосередньо обслуговують або використовують грошові, товарні цінності або інше майно. Переліки робіт і категорій працівників, з якими можуть укладатися зазначені договори, а також типові форми цих договорів затверджено Постановою Мінпраці РФ від 31.12.2002 № 85. Зауважимо, цей перелік включені і касири.

У пункті 2.3 Положення № 373-П зазначено, що касир повинен забезпечуватись відповідним друком (штампом), що підтверджує проведення касових операцій, а також зразками підписів осіб, уповноважених підписувати касові документи. Такі штампи, як «Оплачено», «Отримано», «Депоновано» та ін., застосовувалися і раніше залежно від касової операції, а ось обов'язок постачати касира зразками підписів - це нова вимога щодо організації роботи касира.

Як і раніше, касові операції, що проводяться бюджетною установою, оформляються прибутковими касовими ордерами (ф. 0310001), видатковими касовими ордерами (ф. 0310002) із зазначенням у них підтверджуючих документів (розрахунково-платіжні відомості) (ф0 0) 0504403, 0301011)2, квитанція (ф. 0504510)2, заяви, рахунки, інші документи).

Відповідно до п. 2.5 Положення № 373-П касові документи, Касова книга (ф. 0504514) можуть оформлятися на паперовому носії або із застосуванням технічних засобів, призначених для обробки інформації, включаючи персональний комп'ютер та програмне забезпечення. Вони також друкуються на паперовому носії. У разі ведення касової книги із застосуванням технічних засобів повинна забезпечуватися збереження даних, що містяться в ній, і повинна бути виключена можливість несанкціонованої зміни зазначених даних.

Контроль за веденням касової книги, як і раніше, здійснює головний бухгалтер. Нововведенням і те, що за відсутності головного бухгалтера обов'язок здійснювати такий контроль доручається керівника (п. 2.6 Положення № 373-П).
Як і раніше, внесення виправлень до касових документів не допускається. Бюджетні установи мають забезпечувати зберігання таких документів протягом термінів, встановлених законодавством про архівну справу РФ.

Для довідки

Касові документи та книги зберігаються п'ять років за умови проведення перевірки (ревізії) (п. 362 Наказу Мінкультури РФ від 25.08.2010 № 558 «Про затвердження Переліку типових управлінських архівних документів, що утворюються в процесі діяльності державних органів, органів місцевого самоврядування та організацій, зазначенням термінів зберігання»).

Порядок прийому та видачі готівки

У Положенні № 373-П порівняно з колишнім порядком ведення касових операцій докладніше прописаний регламент прийому та видачі готівки. Розглянемо його за порядком.

Порядок прийому готівки . При отриманні прибуткового касового ордера (ф. 0310001) касир повинен перевірити (п. 3.2 Положення № 373-П):

наявність підпису головного бухгалтера або бухгалтера, а за їх відсутності - наявність підпису керівника та його відповідність наявному зразку;

відповідність суми готівки, проставленої цифрами, суми готівки, проставленої прописом, наявність підтверджуючих документів, перерахованих у прибутковому касовому ордері.

Касир приймає готівку полистним, поштучним перерахунком таким чином, щоб особа, яка їх вносить, могла спостерігати за діями касира.
Після прийому готівки касир звіряє суму, зазначену в прибутковому касовому ордері, із сумою фактично прийнятих готівки.

При відповідності суми готівки, що вноситься, сумі, зазначеній у прибутковому касовому ордері, касир підписує його і Квитанцію до прибуткового касового ордера (ф. 0504510), а також проставляє на ній відбиток штампа, що підтверджує проведення касової операції. На підтвердження прийому готівки вносить їх особі видається зазначена квитанція.

Якщо касиром виявлено невідповідність внесеної суми готівки сумі, зазначеній у прибутковому касовому ордері, касир пропонує довнести суму готівки, що бракує, або повертає зайве суму готівки. Якщо особа, що вносить, відмовилася довнести недостатню суму, касир повертає йому суму готівки, що вноситься. При цьому прибутковий касовий ордер касир перекреслює і передає головному бухгалтеру або бухгалтеру, а за їх відсутності - керівнику для його оформлення на суму готівки, що фактично вноситься.

Порядок видачі готівки . Касир видає готівку безпосередньо одержувачу, зазначеному в Видатковому касовому ордері (ф. 0310002) (Розрахунково-платіжної відомості (ф. 0504401), Платіжної відомості (ф. 0504403, 0301011)) , що засвідчує особу. Перед видачею готівки касир повинен перевірити:

• наявність підписів керівника, головного бухгалтера або бухгалтера (за відсутності головного бухгалтера та бухгалтера - наявність підпису керівника) та їх відповідність наявним зразкам;
• відповідність сум готівки, проставлених цифрами, сум, проставлених прописом;
• наявність підтверджуючих документів, перерахованих у видатковому касовому ордері;
• відповідність прізвища, імені, по батькові (за наявності) одержувача готівки, зазначених у видатковому касовому ордері, даним пред'явленого одержувачем документа, що засвідчує його особу (довіреності).

Перед видачею готівки за видатковим касовим ордером касир готує суму готівки, що підлягає видачі, і спочатку передає розрахунково-касовий ордер одержувачу готівки, який, у свою чергу, вказує в ньому суму (рублі - прописом, копійки - цифрами) і підписує його. Якщо одержувач готівки є довіреною особою, то у касових документах перед підписом цієї особи касир робить напис «за довіреністю». Сама довіреність додається до видаткового касового ордера (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості).

Потім касир перераховує підготовлену до видачі суму готівки таким чином, щоб одержувач готівки міг спостерігати за його діями, і видає одержувачу готівку полистним, поштучним перерахунком у сумі, зазначеній у видатковому касовому ордері.

Одержувач готівки також полистно, поштучно перераховує під наглядом касира отримані ним готівку. Якщо одержувач готівки не перерахував під наглядом касира отримані ним готівку, надалі касир не приймає від нього претензії за сумою готівки.
І вже після видачі готівки касир підписує видатковий касовий ордер.

Ліміт залишку готівки в касі

Бюджетні установи, як і раніше, зобов'язані зберігати кошти понад встановлений ліміт залишку готівки (ліміт залишку каси) на рахунках у банках (особових рахунках у фінансових органах), за винятком днів виплати заробітної плати (докладніше про це поговоримо нижче).

Нагадаємо, раніше ліміт залишку каси встановлювався банками (фінансовими органами) за погодженням з керівниками установ щорічно та за потреби переглядався.
Тепер відповідно до п. 1.2 Положення № 373-П установа самостійно встановлює максимально допустиму суму готівки, яка може зберігатися в касі. При цьому ліміт залишку готівки затверджується внутрішнім розпорядчим документом (наказом, розпорядженням), що зберігається у визначеному установі порядку. Зауважимо, у цьому положенні, на відміну колишнього порядку, не зазначено, з якою періодичністю повинен переглядатися (встановлюватися) ліміт залишку каси.

Зверніть увагу

Відокремлені підрозділи (філії) установи, яким для здійснення операцій відкриті окремі рахунки у банках (фінансових органах), також самостійно встановлюють ліміт залишку готівки згідно з Положенням № 373-П. Якщо відокремлені підрозділи входять до складу установи (не мають окремого рахунку у банку), ліміт залишку готівки визначається головною установою з урахуванням готівки, що зберігається в касах відокремлених підрозділів (п. 1.2, 1.3 Положення № 373-П).

Ліміт залишку готівки розраховується за формулами, наведеними у додатку до Положення № 373-П, залежно від обсягу надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги, обраного розрахункового періоду та періодичності здачі до банку готівки, а за відсутності надходжень - від обсягу виплат, обраного розрахункового періоду та періодичності отримання коштів за грошовим чеком у банку. Формули визначення ліміту залишку каси представлені у таблиці.

Формула	Розшифровка показників формули
За наявності надходжень виручки до каси: L=(V/P) * Nc	L - Ліміт залишку готівки в рублях; V - обсяг надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги за розрахунковий період у рублях; R - Обсяг видач готівки, за винятком сум готівки, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам, за розрахунковий період у рублях; Р - розрахунковий період, що визначається юридичною особою, індивідуальним підприємцем, за який враховується обсяг надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги у робочих днях (обсяг видач готівки). При його визначенні можуть враховуватися періоди пікових обсягів надходжень (видачі) готівки, а також динаміка обсягів надходжень (видачі) готівки за аналогічні періоди минулих років. При цьому розрахунковий період не повинен становити понад 92 робочі дні; Nc - період між днями здачі в банк готівки, що надійшли за продані товари, виконані роботи, надані послуги, у робочі дні. Зазначений період не повинен перевищувати сім робочих днів, а при розміщенні установи в населеному пункті, в якому відсутній банк, - чотирнадцяти робочих днів. У разі дії нездоланної сили визначається після припинення її дії; Nn - період між днями отримання за грошовим чеком у банку готівки, за винятком сум готівки, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам, у робочих днях. Зазначений період не повинен перевищувати сім робочих днів, а при розміщенні установи в населеному пункті, в якому відсутня банк, - чотирнадцяти робочих днів
За відсутності надходжень виручки до каси: L=(R/P) * Nn

Розглянемо порядок визначення ліміту залишку каси відповідно до Положення № 373-П на прикладах.

Приклад 1

До каси бюджетної установи періодично надходить виручка за надані платні послуги. За II квартал 2011 р. відзначено найбільший обсяг надходжень готівки до каси, який склав 620 000 руб. Цей розрахунковий період дорівнює 62 роб. дн. Періодичність здачі готівки до банку - 3 дн.

Допустимий ліміт залишку готівки в касі установи дорівнює 30 000 руб. (620 000 руб./62 дн.) х 3 дн.

Приклад 2

До каси бюджетної установи виручка за виконані роботи готівкою не надходить. При цьому здійснюються такі касові операції з готівкою:

надходження готівки до каси з особового рахунку до ОФК за чеком;

видача заробітної плати працівникам та інші аналогічні виплати;

виплати готівки під звіт на витрати на відрядження та потреби установи;

внесення невитрачених готівки з каси з цього приводу до банку.

Найбільший обсяг виплат готівкою (за винятком витрат на оплату праці та інших аналогічних виплат) зроблено у грудні 2011 р. і становив 150 000 руб. Цей розрахунковий період дорівнює 21 роб. дн. Періодичність отримання готівки за чеком – 7 дн.
На підставі цих даних в установі здійснено розрахунок ліміту залишку каси на 2012 рік.

Допустимий ліміт залишку готівки в касі установи дорівнює 50 000 руб. (150 000 руб./21 дн.) х 7 дн.
----------------

Звертаємо вашу увагу, що відповідно до п. 1.4 Положення № 373-П накопичення готівки у касі понад установлений ліміт залишку готівки допускається у дні видачі заробітної плати, стипендій, інших аналогічних виплат, включаючи день отримання готівки з банківського рахунку на зазначені виплати, а також у вихідні, неробочі святкові дні у разі ведення установою у ці дні касових операцій. Відповідно до п. 4.6 Положення № 373-П термін видачі готівки на виплати заробітної плати, стипендій та інші виплати визначається керівником, вказується у розрахунково-платіжній відомості (платіжній відомості) та не може перевищувати п'яти робочих днів (включаючи день отримання готівки з банківського) рахунки на зазначені виплати).

Зауважимо, згідно з колишнім порядком ведення касових операцій організації не мали права накопичувати в касах готівку понад встановлені ліміти для здійснення майбутніх витрат, у тому числі на оплату праці. Вони могли зберігати в касах готівку понад встановлені ліміти тільки для оплати праці, виплати допомоги із соціального страхування та стипендій не понад три робочі дні (для підприємств, розташованих у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях, - до п'яти днів), включаючи день отримання грошей у банку.

Таким чином, на даний час відповідно до Положення № 373-П терміни виплати заробітної плати збільшено для всіх установ до п'яти днів. Крім того, у ці дні допускається накопичення (раніше допускалося лише зберігання) готівки у касі понад встановлений ліміт.

Забезпечення порядку ведення касових операцій

Відповідно до п. 6.1 Положення № 373-П юридичні особи (у тому числі і бюджетні установи) самостійно організують ведення касових операцій, встановлених цим становищем. У сукупності це полягає в наступному:

внесення до Касової книги (ф. 0310004) всіх записів, які мають бути зроблені на підставі прибуткових касових ордерів (ф. 0310001) та видаткових касових ордерів (ф. 0310002) (повне оприбуткування до каси готівки);

недопущення накопичення в касі готівки понад встановлений ліміт залишку готівки, за винятком випадків, встановлених у п. 1.4 Положення № 373-П (у дні видачі зарплати, стипендій та інших аналогічних виплат);

зберігання на банківських рахунках вільних коштів, крім зазначених вище випадків.

-----
Нагадаємо, що згідно з п. 15.1 КоАП РФ порушення порядку роботи з готівкою та порядку ведення касових операцій, що виразилося, зокрема, у неоприбуткуванні (неповному оприбуткуванні) в касу готівки, недотриманні порядку зберігання вільних грошових коштів та накопиченні в кас встановлених лімітів, тягне за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб у розмірі від 4 000 до 5 000 руб.; на юридичних - від 40 000 до 50 000 руб.
Таким чином, незважаючи на те, що тепер бюджетні установи самостійно визначають порядок збереження готівки, так само як і ліміт залишку каси, не варто забувати про адміністративну відповідальність за недотримання касової дисципліни.

_________________________________

Ради директорів Банку Росії 22.09.1993 № 40, Положення Банку Росії від 05.01.1998 № 14-П "Про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації" згідно з Вказівкою Банку Росії від 13.12.2011 № 2750-У.

Дані форми документів застосовуються державними (муніципальними) установами відповідно до Наказу Мінфіну РФ від 15.12.2010 № 173н «Про затвердження форм первинних облікових документів та регістрів бухгалтерського обліку, що застосовуються органами державної влади (державними органами), органами місцевого самоврядування, органами управління державними позабюджетами фондами, державними академіями наук, державними (муніципальними) установами та Методичних вказівокщодо їх застосування».

Прийом у вклади та на банківські рахунки грошових коштів від фізичних осіб та видача з них коштів проводяться на підставі прибуткових та видаткових касових ордерів із заповненням усіх передбачених у них реквізитів, що дозволяють ідентифікувати вносителя/одержувача коштів. Операції з прийому та видачі коштів з рахунків та вкладів фізичних осіб підтверджуються відповідним записом у документі, що залишається у клієнта. Отримані від клієнта кошти перераховуються в такий спосіб, що він міг спостерігати за діями касового працівника. Щоб уникнути будь-яких претензій, касовий працівник повинен попросити клієнта перерахувати отримані гроші, не відходячи від каси. У разі виникнення у клієнта будь-яких претензій до касира повторний перерахунок грошей проводиться у присутності завідувача каса, який при необхідності приймає рішення про зняття залишку грошей у касі.

Прийом від фізичних осіб грошових коштів на сплату платежів, а також для проведення інших операцій без відкриття рахунку проводиться на підставі заяв, сповіщень, квитанцій, розроблених кредитними організаціями самостійно та погоджених, якщо це передбачено договорами, з одержувачами платежів. Форми заяв, що використовуються, сповіщень, квитанцій для оформлення платежів повинні мати всі необхідні реквізити для ідентифікації платежів. При здійсненні операцій з прийому, видачі готівки фізичній особі касовий співробітник зобов'язаний здійснювати його ідентифікацію відповідно до вимог Федерального закону "Про протидію легалізації (відмивання) доходів, отриманих злочинним шляхом, та фінансування тероризму". Після здійснення операції з прийому коштів для проведення платежу без відкриття рахунку касовий працівник видає клієнту документ, що підтверджує прийом готівкових коштів, за підписом касового працівника та печаткою каси та чек контрольно-касової машини у розмірі комісії, сплаченої клієнтом за переведення відповідно до встановлених тарифами.

Як підтверджує документ клієнту можуть видаватися копія заяви на переказ коштів без відкриття рахунку, відривна частина повідомлення (квитанції) встановленої форми з відміткою про прийом коштів за підписом касового працівника та печаткою каси. Як підтверджуючий документ може видаватися прибутковий касовий ордер, якщо кредитна організація встановлює порядок, у якому прибутковий касовий ордер оформляється кожну операцію.

Відповідно до пункту 2.6.1 Положення N 199-П прибуткові касові ордери можуть складатися бухгалтерськими працівниками після здачі касовим працівником реєстру операцій з приймання коштів для проведення платежу без відкриття банківського рахунку до бухгалтерії. При цьому прибутковий касовий ордер може складатися на загальну суму коштів, прийнятих для здійснення платежів без відкриття рахунку, або можуть складатися кілька прибуткових касових ордерів за видами прийнятих платежів. Порядок оформлення прибуткових касових ордерів визначається кредитними організаціями самостійно, але обов'язково має бути відображено у внутрішніх документах кредитної організації. Касовий працівник відображає суми прийнятої готівки для здійснення переказів грошових коштів без відкриття рахунку, у тому числі комунальних, податкових та інших платежів, у спеціальному реєстрі. Цей реєстр обов'язково повинен містити такі реквізити:

• - найменування кредитної организации;
• - найменування філії;
• - найменування структурного підрозділу;
• - Дата заповнення реєстру;
• - найменування операції;
• - Суми прийнятої готівки.

Кредитні організації за необхідності можуть вносити до Реєстру додаткові графи. Після закінчення скоєння операцій підписаний касовим працівником реєстр передається до бухгалтерії для оформлення прибуткових касових ордерів. Наприкінці дня касовий працівник, який оформляє операції з прийому грошових коштів від фізичних осіб, звіряє суму грошових коштів, видану йому під звіт, із сумами за прибутковими та видатковими касовими ордерами та стрічкою контрольно-касової машини (за сумами комісій, сплачених клієнтами) та сумою грошей, що є у нього в наявності, і становить зведену довідку про суми прийнятої та виданої готівки. Залишок коштів, довідку, реєстр, стрічку контрольно-касової машини, прибуткові та видаткові касові документи касовий працівник здає завідувачу касою під розпис у книзі обліку прийнятих та виданих грошей. Операції з готівковою іноземною валютою, що здійснюються відповідно до Інструкції Банку Росії від 28.04.2004 N 113-І "Про порядок відкриття, закриття, організації роботи обмінних пунктів та порядок здійснення уповноваженими банками окремих видів банківських операційта інших угод з готівковою іноземною валютою та валютою Російської Федерації, чеками (у тому числі дорожніми чеками), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті, за участю фізичних осіб", підлягають відображенню у реєстрі операцій з готівковою валютою та чеками. При цьому слід зазначити , що операції з прийому готівки для здійснення переказу грошових коштів без відкриття рахунку повинні включатися тільки в один реєстр - до реєстру переказів без відкриття рахунку. та порядок зберігання коштів у позаробочий час встановлюються розпорядчим документом кредитної організації.

Для здійснення операцій у післяопераційний час, вихідні та святкові дні касовому працівнику видається аванс за видатковим касовим ордером, який обліковується на балансових рахунках для обліку готівкових коштів за окремим особовим рахунком, що відкривається на касу, що проводить операції у післяопераційний час, вихідні та

Д-т 20202 "Каса кредитних організацій, що працює у післяопераційний час"

К-т 20202 "Каса кредитних організацій".

На наступний робочий день після роботи у післяопераційний час або першого робочого дня після вихідних або святкових днів касовий працівник здає завідувачу касою залишок грошей за прибутковим касовим ордером, довідку, реєстр, стрічку контрольно-касової машини, прибуткові та видаткові касові документи. Оформлювані документи за касовими операціями в післяопераційний час, вихідні та святкові дні датуються відповідною календарною датою, відображення операцій у балансі кредитної організації проводиться наступним або першим після вихідних та святкових днів робочим днем.