Банківські операції за рахунками. Здійснення банківських операцій за рахунком

Під час ведення бізнес-діяльності розрахунок із контрагентами проводиться у безготівковому порядку із застосуванням розрахункового рахунки. У кожної компанії має бути хоча б один р/с у банку, але при цьому загальна їх кількість не обмежена. Одне із завдань керівника компанії чи ІП є контроль операцій на розрахунковому рахунку. За допомогою яких документів здійснюється процес? Що прописується у таких паперах? Які належать до категорії основних? Розглянемо ці моменти докладніше

Види документів із зазначенням операцій з р/с

Розрахункові операціїможуть відображатися у таких документах:

Виписка за рахунком.
Платіжне доручення.
Банківський ордер.
Платіжний документ.
Корінець чека.
Платіжна вимога.

У кожному документі відображаються конкретні види операцій з розрахункового рахунку. Повна інформація міститься у виписці, що застосовується для аналізу та організації бухгалтерських записів.

Найменування суб'єкта (банку та клієнта).
Номер р/р.
Дата (період часу), за який надається документ.
Стан р/р на момент старту операційного дня.
Надходження грошей. Тут прописуються операції з розрахункового рахункуіз зазначенням обсягу коштів та документа, на базі якого здійснюється перерахування.
Стан р/р наприкінці операційного дня.
Зняття грошей. Як і у випадку з надходженням, прописується сума та вказується документ, який виступає у ролі підстави для вибуття.
Підпис співробітника банку із операційного відділу.

Види списання коштів:

За наказом клієнта.
За рішенням ФНП чи судової інстанції.

Види операцій з р/р (РКО)

Основні розрахункові операціїумовно поділяються на два види:

По зарахуванню грошей на р/р:

Прибуток від продажу послуг чи товарів.
Виторг від зарубіжних покупців.
Аванси, які надходять від замовників та покупців.
Повернення невикористаних чи частини завищених авансів.
Повернення з бюджетних коштів, які були сплачені у вигляді податку.
Кредит (короткостроковий чи довгостроковий), виданий банком чи іншою кредитною організацією.
Гроші від продажу валюти.
Відсотки розміщеного банківського вкладу.
Повернення коштів із депозитного рахунку.
Відсотки за депозитом на валютний обліковий запис банку.
Погашення наданих раніше позик.
Позитивна різниця курсів з валютних р/р.
Надходження іноземної валюти з каси компанії, яка була витрачена при відрядженні співробітника.
Інші розрахункові операції

Кожній транзакції присвоюється свій номер за кредитом та дебітом. При цьому згадані операції з розрахункового рахункувідбиваються у виписці, і навіть частково у низці інших паперів - платіжному дорученні (документі, вимогі) чи банківському ордері.

По зняттю грошей з р/р. До складу цього виду операцій з розрахункового рахункувходить:

Кошти в іноземній чи національній валюті на відкриття депозиту чи акредитива.
Списання іноземної валюти на продаж.
Гроші банку для купівлі дорогоцінних металів або зарубіжної валюти.
Аванси (платежі) постачальникам чи підрядним організаціям.
Погашення раніше оформлених позик (короткострокових, довгострокових).
Вчинення платежів до бюджету (з соціального страхування).
Виплата заробітної плати.
Покриття заборгованості з оплати банківських послуг (комісія).
Негативні курсові різниці.
Інші розрахункові операції

За законодавством платіжні папери, які надходять від клієнтів протягом доби, мають проводитися цього ж дня. Якщо доручення надійшло поза операційним часом, виконання провадиться на наступну добу незалежно від його виду.

1. Банківський рахунок, як зазначалось, є передумовою здійснення безготівкових розрахунків. Отже, банківський рахунок переважно відкривається у тому, щоб у ньому здійснювалися певні операції. Стосовно цих операцій із правових позицій значущими видаються кілька питань. Перший - це свобода волі клієнта та правила здійснення операцій банком.

Відповідно до ст. 845 і 854 ДК РФ всі операції з рахунку відбуваються з ініціативи чи підставі розпорядження клієнта. Це загальне правило, що має значну цінність, але воно має досить багато винятків, про що йтиметься нижче. Свобода волі чи розпоряджень клієнта означає, що вона реалізується у повному правовому вакуумі.

Законодавство та банківська практика встановлюють форми реалізації цієї свободи, вимоги до оформлення доручень клієнта банку, правила та порядок їх вчинення банком. У цьому правила скоєння операцій із рахунку виробляються як у рівні законодавчому (наприклад, гол. 46 ДК РФ відтворила у значної частини вимоги до форм розрахунків), і лише на рівні банківського звичаю, як і лише на рівні конкретного договору. Останній рівень, щоправда, може бути реалізований лише у межах, передбачених законодавством.

Потрібно мати на увазі ще й наявність правил власне здійснення операцій за рахунками. Вони встановлені Правилами ведення бухгалтерського обліку та звітності в установах банків СРСР, затвердженими Держбанком СРСР та чинними на території Російської Федерації у редакції. З метою забезпечення єдності та стандартизації банківських операцій, а також сумісності результатів підприємницької діяльності ці Правила встановлюють, що при відкритті рахунків клієнтам кожному клієнту надається порядковий номер, який потім використовується для нумерації всіх особових рахунків. Для цих особових рахунків також встановлені спеціальні форми та порядок роботи з ними. Зокрема. Правила встановлюють порядок здійснення операцій за такими рахунками, складання на основі документів аналітичного обліку матеріалів синтетичного обліку, як яких виступають касові та бухгалтерські журнали, зведені картки, перевірочні та оборотні відомості, щоденні баланси.

Докладно у цьому нормативному акті регулюється порядок надання виписок та їх дублікатів про операції за рахунком.

Усі операції, що здійснюються за рахунком, можуть бути відповідно до банківських правил та звичаїв поділені на:

Розрахункові операції, що перебувають у списанні грошей з рахунку та зарахування їх на рахунок за дорученням клієнта або його контрагентів, у яких банк виконує посередницьку функцію та для яких законодавством встановлено загальні строки, так само як і правила їх здійснення;
- операції, реалізують правничий та обов'язки за договором банківського рахунки, тобто. взаємні розрахунки між банком та клієнтом, які регулюються в основному договором.

Операції з рахунку здійснюються не більше коштів клієнта. З цього загального правила існує один виняток, іменований у банківській практиці овердрафтом, або кредитуванням рахунку (ст. 850 ЦК України). Умова про овердрафт і підстави його надання повинні бути передбачені договором банківського рахунку, який у цьому випадку стає комплексним договором, оскільки включає елементи кредитного договору. Як правило, йдеться про короткостроковий кредит, який погашається за рахунок надходжень на рахунок.

Надходження можуть бути безготівковими від контрагентів клієнта або готівкою шляхом здавання виручки до каси. Часто для погашення такого кредиту передбачається перша черга, що відповідає законодавству, але інше не стимулює кредит. Термін кредиту обчислюється з здійснення платежу.

Овердрафт, тобто. кредит банку для здійснення платежів не є обов'язковою ознакою будь-якого договору банківського рахунку. Умову про кредитування рахунку має бути встановлено конкретним договором між банком та клієнтом. Ця умова може бути заздалегідь включена до договору. Кредит надається за необхідності, тобто. у разі виникнення необхідності здійснити частково чи повністю платіж та відсутність грошей на рахунку. Термін кредиту обчислюється з здійснення платежу до погашення боргу клієнта.

Договором мають визначатися і граничний термін кредитування, і відсоткова ставка за наданий кредит. Іноді така ставка, строк та інші умови передбачаються нормативними актами.

Наприклад, щодо кореспондентського рахунку комерційних банків у Банку Росії встановлено, що:

Кредит за коррахунком надається у розмірі, що не перевищує 25% коштів комерційного банку, перерахованих до фонду обов'язкових резервів; - Термін кредиту не може перевищувати семи днів;
- за користування зазначеним кредитом стягується процентна ставка у розмірі 1,2 облікової ставки за Центральний банк.

2. Операції з обслуговування банківського рахунку клієнта здійснюються банком з урахуванням деяких вимог законодавства. Стаття 849 ЦК України встановила терміни здійснення операцій за рахунком. Ці терміни встановлено двох видів операцій. Спочатку йдеться про зарахування на рахунок клієнта тих грошей, які надійшли до нього від його контрагентів. Ці гроші спочатку зараховуються на кореспондентський рахунок банку. Термін для зарахування їх на рахунок клієнта починається з моменту, коли банк дізнався про належність грошей клієнту, тобто. з отримання платіжного документа, що підтверджує платіж. Цей термін становить один день і може бути змінений у той чи інший бік лише договором.

Другий термін, який також дорівнює одному дню, встановлено для перерахування та видачі грошей за платіжним документом клієнта. Цей термін можна змінити як договором, і банківськими правилами. Неважко побачити принципову різницю між цими термінами. У першому випадку на рахунку банку можуть деякий час перебувати гроші клієнта (до отримання відповідних документів), у другому випадку гроші не можуть надійти на рахунок банку без тих самих платіжних документів. Тому другий термін може регулюватись і банківськими правилами. Хоча щодо першого випадку слід імперативно встановити терміни операцій, що могло б гарантувати права клієнтів банку.

Далі слід звернути увагу на те, що обчислення строків визначається моментом отримання платіжних документів, якими можуть виступати платіжні доручення, вимоги-доручення тощо. Таким документом не є зведені платіжні доручення, виписки з кореспондентських рахунків та ін. У тих випадках, коли обслуговування клієнта здійснюється з використанням електронних засобів, строки можуть обчислюватися іншим чином, якщо це передбачено договором. Якщо такої умови немає, строки обчислюватимуться з моменту надходження письмових документів.

Банк зобов'язаний зараховувати грошові кошти, що надійшли на рахунок клієнта, не пізніше дня, наступного за днем надходження до банку відповідного платіжного документа, якщо більш короткі терміни не передбачені договором. Видачу та перерахування грошей з рахунку клієнта банк зобов'язаний здійснити не пізніше дня, наступного за надходженням до банку відповідного платіжного документа.

3. При визначенні цих термінів необхідно пам'ятати, що у банківської практиці поняття “день” означає календарний, а операційний день, тобто. день роботи банку, а точніше частина робочого часу банку, протягом якої здійснюється обслуговування платіжних документів певною датою. Відповідно до банківських правил і звичаїв операційний день зазвичай закінчується за дві години до закінчення роботи банку, і всі платіжні документи, що надійшли після цього, виконуються наступного дня. Деякі банки практикують коротші терміни, наприклад, до 15 годин, з тими самими наслідками.

У деяких випадках встановлюються інші терміни. Так договором між Сургутнефтегазбанком та Сибірським торговим банком про відкриття та ведення кореспондентського рахунку передбачено, що термін здійснення операції не може перевищувати 24 години з моменту отримання належно оформленого платіжного доручення. Зрозуміло, що при направленні платіжного документа у певний час цей термін виявиться коротшим, ніж один день. Для кореспондентського рахунку банку при недостатності коштів для здійснення всіх операцій Положенням про порядок проведення операцій зі списання коштів з кореспондентських рахунків кредитних організацій, затвердженим Банком Росії, встановлено, що документи, що надійшли до 11 години, пред'являються до оплати того ж дня, після - на наступний операційний день.

3. Як було зазначено вище, договір банківського рахунку вважається возмездным, якщо у ньому не передбачено інше. У зв'язку з цим виникає питання про форми та способи взаємних розрахунків клієнта та банку як операції за рахунком. Клієнт оплачує витрати банку щодо здійснення операцій за рахунком, як правило, після закінчення кожного кварталу. Так само банк виплачує клієнту відсотки користування коштами, що є на рахунку. При цьому визначається середньоденний залишок по рахунку протягом кварталу і на нього нараховуються відсотки. Якщо в договорі вони не встановлені, вважається, що вони повинні дорівнювати відсоткам за депозитами до запитання, що виплачується цим банком (ст. 852 ЦК України).

При взаємних розрахунках допускається залік зустрічних вимог, що з обслуговуванням рахунки, оскільки ці вимоги відповідають всім правилам здійснення заліку. Вони є однорідними, термін платежу із них настає, а позовної давності ще минув (ст. 410-411 ДК РФ).

У зв'язку з цим виникає питання про можливість заліку вимог щодо інших зобов'язань банку та його клієнта. У цьому сенсі перелік зобов'язань, якими можна проводити залік, слід вважати вичерпним і спеціально встановленим законом. До інших зобов'язань банку можна застосовувати загальні правила про припинення зобов'язань заліком.

Залік зустрічних вимог проводиться банком. Банк зобов'язаний інформувати клієнта про зроблений залік у порядку та в строки, встановлені або договором, найчастіше при наданні виписок або обміну інформацією, або банківською практикою.

4. Для здійснення операцій з рахунку істотне значення має, як це легко побачити, стан рахунки, тобто. наявність у ньому грошей. Залежно від наявності грошей встановлюється черговість операцій із рахунку.

Вона призначена для двох варіантів:

У першому випадку, коли гроші на рахунку є, всі операції здійснюються у черговості календарної, тобто. у міру настання строку платежу чи надходження платіжного документа;
- другий варіант передбачено для тих випадків, коли грошей на рахунку немає або їх недостатньо для погашення всіх вимог, що надійшли в один день.

Другий випадок викликає багато складних правових проблем, які навіть не знайшли законодавчого вичерпного регулювання. Справа в тому, що після набуття чинності ЦК РФ, як уже говорилося, ст. 855 було змінено Законом.

Черговість списання грошей з рахунку за їх недостатності виглядає так:

Насамперед здійснюються списання за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу коштів з рахунку для задоволення вимог про відшкодування шкоди, заподіяної життю та здоров'ю, а також вимог щодо стягнення аліментів;
- у другу чергу провадиться списання за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу коштів для розрахунків з виплати вихідної допомоги та оплати праці з особами, які працюють за трудовим договором, у тому числі за контрактом, з виплати винагород за авторським договором;
- у третю чергу проводиться списання за платіжними документами, що передбачають перерахування або видачу коштів для розрахунків з оплати праці з особами, що працюють за трудовим договором (контрактом), а також за відрахуваннями до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації та Державного фонду зайнятості населення Російської Федерації;
- у четверту чергу проводиться списання за платіжними документами, що передбачають платежі до бюджету та позабюджетних фондів, відрахування до яких не передбачено у третій черзі;
- у п'яту чергу провадиться списання за виконавчими документами, що передбачають задоволення інших грошових вимог;
- у шосту чергу проводиться списання за іншими платіжними документами.

Усі списання, які стосуються однієї черги, проводять у календарної черговості. Якщо грошей недостатньо для задоволення вимог, що настали в один день, вони повинні задовольнятися у тому порядку, в якому вони перераховані в законі (ст. 855 ЦК України).

Неважко побачити, що ця стаття є публічно-правовою нормою, покликаною зважити вимоги різних суб'єктів та присвоїти їм певний індекс. При цьому законодавець керувався двома критеріями - сутністю вимоги, відповідно до яких аліментні та трудові вимоги отримали перевагу перед платежами до бюджету, а також наявністю судового рішення про стягнення відповідних сум, залежно від якого вимоги одного і того ж характеру віднесені до різних черг ( наприклад, п'ята та шоста черга).

Застосування зазначеної статті пов'язане з вирішенням однієї важливої проблеми – визначення причин відсутності грошей на рахунку. Насправді іноді відсутність грошей на рахунку не означає відсутність грошей у клієнта в принципі. По-перше, він може мати гроші на інших рахунках, наприклад валютних. По-друге, частина грошей, що існує на сьогоднішній день практиці, може акумулюватися на позичкових рахунках.

У зв'язку з цим цікавить суперечка, що виникла між АКБ “В'ятка-банк” та ДПС по м. Кірово-Чепецьку Кіровської області. Банк зараховував грошові кошти, що надходять від дебіторів своїх клієнтів, минаючи розрахункові рахунки, на позичкові рахунки для погашення заборгованості за власними кредитами. При цьому на розрахункових рахунках вважалися невиконаними платіжні доручення клієнтів щодо перерахування податків до бюджету. Податкова служба визнала такі дії банку незаконними та спрямованими на недотримання черговості здійснення платежів, затримку виконання банком доручень платників податків. Президія Вищого Арбітражного Судна РФ ухвалою підтвердила законність висновків податкової служби.

З огляду на викладене слід ще раз підкреслити неприпустимість будь-яких відомчих тлумачень про незастосування зазначеної норми до окремих видів правовідносин, наприклад, податкових. Аналізована черговість якраз і існує для того, щоб узгодити різногалузеві вимоги, оскільки всередині кожної галузі відсутні об'єктивні критерії для оцінки власної важливості. Інша річ, що сама норма знаходиться не на місці, оскільки, будучи публічно-правовою, вона включена до нормативного акту, який регулює приватно-правові взаємини. У згаданому листі ЦБ РФ, Мінфіну РФ і ДПС РФ була спроба довести, що до податкових платежів ст. 855 не застосовується.

Відповідно до укладеного договору банківського рахунку кредитна організація перебирає обов'язки щодо своєчасному комплексному розрахунково-касовому обслуговування, із забезпечення збереження всіх коштів, що надійшли з цього приводу клієнта, щодо конфіденційності інформації про господарську діяльність клієнта та збереження комерційної таємниці по операціям клиента. Крім того, при відображенні операцій за рахунками банки повинні дотримуватися строків при зарахуванні та списанні коштів за рахунком:

1) зарахування грошових коштів, що надійшли на рахунок клієнта, проводиться не пізніше дня, наступного за днем надходження до банку відповідного платіжного документа, якщо більш короткий термін не передбачений договором банківського рахунку;
2) перерахування з рахунку коштів клієнта здійснюються банком пізніше дня, наступного після дня надходження до банку відповідного платіжного документа.

Банк може використовувати наявні кошти, гарантуючи право клієнта безперешкодно розпоряджатися цими коштами, не контролюючи і обмежуючи напрями їх використання.

Зарахування та списання грошових коштів за рахунками клієнтів провадиться банком на підставі розпорядження клієнта за розрахунковими документами, що стали підставою для здійснення цих операцій або за рішенням суду, а також у випадках, встановлених законом або передбачених договором між банком та клієнтом.

Розрахунковими (платіжними) документами є:

? платіжні доручення;
? інкасові доручення;
? платіжні вимоги;
? платіжні ордери;
? банківські ордери.

Розрахункові документи приймаються банком до виконання протягом операційного дня, що визначається ним самостійно і становить частину робочого дня, протягом якої здійснюється обслуговування клієнтів. Конкретний час початку та кінця операційного дня (часу) доводиться до відома клієнтури, що обслуговується.

Переказ коштів здійснюється у формі діючих видів безготівкових розрахунків:

1) розрахунків платіжними дорученнями;
2) розрахунків з акредитиву;
3) розрахунків інкасовими дорученнями;
4) розрахунків чеками;
5) розрахунків у формі переказу коштів на вимогу одержувача коштів (пряме дебетування);
6) розрахунків у вигляді переказу електронних коштів.

Форми безготівкових розрахунків обираються платниками, одержувачами коштів самостійно і можуть передбачатися договорами, які вони укладають зі своїми контрагентами.

Порядок здійснення безготівкових розрахунків регулюється ДК РФ та положенням Банку Росії № 383-П «Про правила здійснення переказу коштів» (далі – Положення ЦБ РФ № 383-П).

Бухгалтерський облік розрахункових операцій із рахунках клієнтів ведеться на пасивних балансових рахунках. Рахунки можуть мати лише кредитове сальдо, яке відбиває суму вільного залишку коштів клієнта, чи нульове сальдо.

Зарахування коштів на розрахункові та поточні рахунки банк здійснює на основі отриманих ним підтверджуючих документів про платежі на користь клієнта за умови зарахування на його кореспондентський рахунок суми, зазначеної у розрахунковому документі. Про проведену операцію банк повідомляє клієнта, надсилаючи йому виписку розрахункового (поточного) рахунку та примірник розрахункового документа.

Списання коштів з розрахункових та поточних рахунків клієнтів здійснюється за розпорядженням або за згодою власника рахунку на основі поданих або акцептованих ним розрахункових документів. Списання коштів з рахунку в безперечному порядку здійснюється на підставі інкасового доручення, оформленого на основі рішення суду, арбітражного суду, податковими органами щодо стягнення недоїмки з платежів до бюджету та митними органами заборгованості з митних платежів. Можливість списання коштів з розрахункових та поточних рахунків у порядку попереднього акцепту встановлюється договором між постачальником та платником.

Платежі з рахунку здійснюються в межах наявного залишку на рахунку, а за недостатності коштів на рахунку - в межах ліміту овердрафту. При достатності коштів на банківському рахунку платника розпорядження підлягають виконанню у послідовності надходження розпоряджень до банку чи одержання акцепту від платника. При недостатності коштів на банківському рахунку платника розпорядження не приймаються банком до виконання і повертаються (анулюються) відправникам розпоряджень не пізніше робочого дня, наступного за днем надходження розпорядження, або за днем отримання акцепту платника, за винятком розпоряджень четвертої та попередньої банківського рахунку, а також розпоряджень стягувачів коштів п'ятої черговості списання коштів з банківського рахунку та розпоряджень, що приймаються банком до виконання або пред'являються банком відповідно до законодавства або договору.

Встановлена федеральним законом черговість списання коштів визначається ДК РФ , де встановлено, що списання проводиться:

? за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу коштів з рахунку для задоволення вимог про відшкодування шкоди, заподіяної життю та здоров'ю, а також вимог про стягнення аліментів;
? виконавчих документів, що передбачають перерахування або видачу коштів для розрахунків з виплати вихідної допомоги та оплати праці з особами, які працюють або працювали за трудовим договором (контрактом), щодо виплат винагород авторам результатів інтелектуальної діяльності;
? платіжним документам, що передбачають перерахування або видачу коштів для розрахунків з оплати праці з особами, що працюють за трудовим договором (контрактом), дорученням податкових органів на списання та перерахування заборгованості зі сплати податків і зборів до бюджетів бюджетної системи РФ, а також дорученням органів контролю за сплатою страхових внесків на списання та перерахування сум страхових внесків до бюджетів державних позабюджетних фондів;
? виконавчих документів, що передбачають задоволення інших грошових вимог;
? іншим платіжним документам у порядку календарної черговості.

При недостатності коштів на банківському рахунку фізичної особи розпорядження не приймаються банком до виконання та повертаються (анулюються) не пізніше робочого дня, наступного за днем надходження розпорядження, якщо інше не передбачено законодавством чи договором. Черга не виконаних у строк розпоряджень до банківських рахунків платників – фізичних осіб не ведеться.

Прийняті до виконання при недостатності коштів на рахунку розпорядження розміщуються банком у чергу не виконаних у строк розпоряджень для виконання їх у строк та у порядку черговості списання коштів з банківського рахунку. При приміщенні розпорядження в чергу не виконаних у строк розпоряджень банк надсилає відправнику розпорядження повідомлення в електронному вигляді або на паперовому носії або повертає екземпляр розпорядження на паперовому носії у строк не пізніше робочого дня, наступного за днем приміщення розпоряджень у чергу не виконаний.

Облік прийнятих розрахункових документів, пред'явлених клієнтом до банку, за відсутності чи недостатності коштів на рахунку платника ведеться на позабалансовому рахунку 90902 в електронному вигляді та (або) на паперових носіях.

Не проведені за рахунком розрахункові документи поміщаються до картотеки до рахунку 90902 «Розрахункові документи, які не сплачені вчасно». Оплата розрахункових документів провадиться у міру надходження коштів у черговості, встановленій законодавством.

В обліку під час розміщення документів у картотеку виконується проведення:

Д 90902 «Розрахункові документи, не сплачені у строк»

До 99999 «Рахунок для кореспонденції з активними рахунками

при подвійному записі»

Допускається часткова оплата розрахункових документів із картотеки. При часткову оплату банком використовується платіжний ордер. При здійсненні часткової оплати за розрахунковим документом платіжний ордер, складений банком, міститься у чергу не виконаних у строк розпоряджень.

При частковій оплаті в обліку оформляється проведення:

Д99999 К 90902

Стаття 855 ЦК України.

Діяльність банків полягає у проведенні певних процедур щодо грошових одиниць, цінних паперів та майна. Загальна назва цих дій – банківські операції. Частина з них відбувається з ініціативи самих банків, частина – на вимогу клієнтів. Процедури, здійснювані з ініціативи банків, зазвичай спрямовані отримання ними прибутку, а окремих випадках – забезпечення своєї діяльності.

Процедури, скоєні з ініціативи клієнтів, переслідують мети, зумовлені самими клієнтами (банки також можуть отримувати прибуток за її проведенні). Вони можуть бути спрямовані на захист заощаджень від знецінення, отримання прибутку або отримання коштів у тимчасове користування. Найбільш поширені процедури, що проводяться щодо грошових одиниць чи цінних паперів, поділяються на кілька основних категорій:

Грошові перекази.
Валютні операції.
Обслуговування карток.
Обслуговування рахунків (РКО).
Кредитні операції
Інкасація.
Депозитні операції.
Лізинг.
Біржові операції.

Грошові перекази

Ці операції проводяться за дорученням звичайних громадян (фізичних осіб). Відкриттям рахунку вони не супроводжуються та не вимагають його наявності у відправника. Дії можуть здійснюватись щодо інших громадян, а також юридичних осіб. У ряді випадків такі операції потрапляють під певні обмеження. Здебільшого вони стосуються використання іноземної валюти резидентами (громадянами) Російської Федерації.

Технічно такі банківські операції є одними із найпростіших. Клієнт підтверджує особу та передає гроші банку, який здійснює їх перерахування одержувачу. Переклад, що супроводжується відкриттям рахунку, є складнішою дією. Але це дає клієнту значно більші можливості: наприклад, проведення регулярних або разових платежів та використання для цих цілей інтернету.

Валютні операції

Це процедури, пов'язані з придбанням чи збутом іноземних грошових одиниць. Зазвичай вони спрямовані безпосередньо на купівлю чи продаж (обмін) валюти. В окремих випадках ці дії проміжні: наприклад, оплата рахунків, виставлених в іноземній валюті. Щоб її зробити, потрібно спочатку придбати необхідну кількість зазначених грошових одиниць.

Майже всі види банківських операцій щодо роботи з іноземними валютами потрапляють під певні обмеження. Вони накладаються відповідно до валютного регулювання, яке здійснюється державою. Воно спрямоване встановлення компромісу між поточними потребами окремих громадян і необхідністю контролювати курс національної валюти Росії. Розглянуті обмеження стосуються лише резидентів РФ.

Обслуговування карт

До цієї категорії потрапляють усі види банківських операцій, проведення яких підтверджується лише наявністю самої картки та знанням спеціального коду. Банкомат або платіжний термінал зчитує закладену в карту інформацію, перевіряє код, що вводиться її власником, і виконує необхідні дії: найчастіше, оплату товарів або послуг, а також переказ коштів з однієї картки на іншу.

Подібні процедури дуже зручні, вони вимагають від клієнта щонайменше зусиль, проводяться дуже швидко. Але така простота дещо знижує безпеку. З метою компенсації цього операції з банківською карткою мають певні ліміти. У тому числі, деякі дії не можуть бути підтверджені лише карткою, для їх здійснення необхідно звернутися до відділення або офісу банку.

Обслуговування рахунків (РКО)

Це будь-які банківські операції кредитних організацій (або самих банків), що проводяться щодо клієнтських рахунків усіх типів: переказ коштів з одного рахунку на інший, здійснення готівкових та безготівкових платежів та розрахунків, зарахування чи виведення коштів. Також сюди належить виконання платіжних доручень, надання виписки та інших документів на вимогу клієнта. Комплекс цих послуг зазвичай називають розрахунково-касовим обслуговуванням, їх надання може бути передбачена комісія чи фіксована плата відповідно до встановленими тарифами.

Щодо таких процедур можлива дія певних лімітів. Наприклад, якщо їхнє проведення ініціюється через інтернет. При зверненні клієнта у відділення чи офіс можливе проведення операції будь-якого масштабу. Цей варіант обслуговування безпечніший у порівнянні з картковим. Але він вимагає фізичної присутності клієнта з підтвердженням його особистості з метою забезпечення безпеки коштів. В окремих випадках достатньо наявності відповідного документа - платіжного доручення (без самого клієнта).

Кредитні операції

Кредитні банківські операції – це всі дії, що здійснюються у процесі кредитування: надання кредитного ліміту, зарахування кредитних коштів у рахунок чи видача готівки. Також сюди входять платежі, які здійснюються клієнтом у процесі погашення кредиту та застосування штрафних санкцій при простроченнях. Отримання клієнтом позички також є кредитною процедурою.

Організація банківських операцій цієї категорії схожа із залученням та розміщенням вкладів. Кредитування клієнтів, з погляду банку – таке саме розміщення власних коштів під відсотки. Банк вкладає свої кошти в клієнтів, розраховуючи на їхнє повернення у призначені терміни з відсотками. Розрізняються лише самі відсотки: за вкладами вони значно нижчі. Тому депозитні процедури часто належать до кредитних, називаючи їх пасивними кредитними операціями.

Інкасація

Послуги інкасації надають банки. І банківські операції такого типу мають на увазі отримання співробітниками банку готівки клієнта з подальшим їх зарахуванням на його банківський рахунок. При одержанні оформляється відповідний документ. Процедура зарахування документами не супроводжується, але відображається у звітах як відповідна прибуткова операція.

Відповідно до чинного законодавства розрахунки між юридичними особами, а також розрахунки за участю фізичних осіб можуть здійснюватися як у готівковій, так і безготівковій формі. Завдання щодо проведення безготівкових розрахунків між економічними суб'єктами покладено на банки. З цією метою банки здійснюють розрахунково-касове обслуговування клієнтів: юридичних та фізичних осіб.

Для того, щоб стати клієнтом банку та стати на розрахунково-касове обслуговування в ньому, юридичні та фізичні особи повинні відкрити в банку рахунок та укласти договір на розрахунково-касове обслуговування.

Банківський рахунок служить зберігання коштів, що належать клієнту - власнику рахунки, з якого здійснюється облік надходжень і вилучень коштів клієнтами банка. Можна виділити такі види банківських рахунків.

Розрахункові рахунки відкриваються юридичним особам - резидентам, які є за російським законодавством комерційними організаціями, а також громадянам-підприємцям, зареєстрованим як індивідуальні підприємці та здійснюють свою діяльність, але не як юридична особа. Розрахункові рахунки призначені для: зарахування виручки від продукції (робіт, послуг); обліку позареалізаційних доходів та сум, отриманих від банків кредитів та інших надходжень; здійснення розрахунків з постачальниками, з бюджетами з податків та прирівняних до них платежів, з працівниками з виплати їм заробітної плати, з позабюджетними фондами щодо відрахувань до них, з банками за отриманими від них кредитами та відсотками за ними; а також здійснення платежів за рішенням суду та інших органів, правомочних приймати рішення про безперечне списання коштів з розрахункового рахунку юридичної особи та ін.

Тимчасові розрахункові рахунки відкриваються новоствореним юридичним особам (що пройшли початкову реєстрацію і отримали тимчасове свідоцтво про реєстрацію) і призначені для акумулювання внесків засновників у статутний капітал створюваної організації. Платежі з таких рахунків, як правило, не здійснюються, за винятком повернення внесків особам, які виходять із засновників організації до її остаточної реєстрації. Після остаточної реєстрації цієї організації (після видачі їй постійного свідоцтва про реєстрацію) тимчасовий розрахунковий рахунок перетворюється на режим звичайного розрахункового рахунки.

Сурахункові рахунки відкриваються філіям, представництвам, відділенням та іншим відокремленим підрозділам комерційних організацій, розташованим поза місцем знаходження юридичної особи. Вони відкриваються виходячи з клопотання власника основного рахунки за розпорядженням банку, у якому ведеться розрахунковий рахунок цієї організації. Крім клопотання, до банку, у якому відкривається суброзрахунковий рахунок, надається положення про філію чи представництво. Ці рахунки використовуються, зазвичай, для акумулювання виручки з подальшого перерахування на основний розрахунковий рахунок організації.

Поточні рахунки відкриваються установам та організаціям, які не займаються підприємницькою діяльністю (громадські, релігійні, благодійні фонди та ін.). Вони призначені для проведення розрахунків відповідно до статутних цілей діяльності зазначених організацій. У передбачених законодавством випадках поточні рахунки можуть бути використані для зарахування виручки від реалізації товарів (робіт, послуг), здійснення розрахунків з постачальниками, з бюджетами з податків та прирівняних до них платежів, з працівниками з виплати їм заробітної плати, з позабюджетними фондами з відрахувань них, з банками за отриманими від них кредитами та відсотками за ними, а також для здійснення платежів за рішенням суду та інших органів, правочинних приймати рішення про безперечне списання коштів з розрахункового рахунку юридичної особи, та ін. Поточні рахунки можуть також відкриватися філіям та представництвам юридичних осіб та кооперативів при наданні їх клопотання, в якому буде вказано характер операцій, що проводяться за рахунком. І тут поточні рахунки можна використовувати для здійснення розрахункових операцій, що з оплатою праці, адміністративно-господарськими витратами тощо.

Бюджетні рахунки відкриваються підприємствам та організаціям, яким виділяються кошти з допомогою федерального чи місцевого бюджету їхнього цільового використання.

Рубльові рахунки нерезидентів відкриваються нерезидентам лише у уповноважених банках, тобто. у банках, які мають ліцензію на право здійснення банківських операцій в іноземній валюті. Документи, надані нерезидентами до банку відкриття цих рахунків, повинні бути легалізовані, тобто. переведені та належним чином засвідчені в консульських установах МЗС Росії. Існують такі види рублевих рахунків нерезидентів:

· рублеві рахунки типу «Т» (поточні) відкриваються нерезидентам обслуговування їх експортно-імпортних операцій (крім операцій, що з експортом товарів із Росії, якими застосовуються нетарифні заходи зовнішньоекономічного регулювання), і навіть утримання у РФ їх філій і представництв;
· рублеві рахунки типу «І» (інвестиційні) відкриваються нерезидентам реалізації ними інвестиційної діяльність у РФ. За цими рахунками здійснюються всі операції нерезидентів біля РФ, пов'язані з інвестуванням і реінвестуванням, і навіть з купівлею валюти із єдиною метою репатріації (вивезення до інших держав) доходів, отримані від здійснення інвестиційної діяльності у Росії. Зарахування та списання коштів на карбованцеві рахунки типу «І» здійснюється лише у безготівковому порядку. Зняття готівки з рублевих рахунків типу «І» не допускається. Забороняється здійснення переказів з карбованцевих рахунків типу «І» на карбованцеві рахунки типу «Т» і з карбованцевих рахунків типу «Т» на карбованцеві рахунки типу «І»;
· Спеціальні рублеві рахунки типу «С» спочатку відкривалися нерезидентам з метою їх допуску на внутрішній російський ринок державних цінних паперів і призначалися виключно для здійснення інвестиційних операцій на ринку ДКО-ОФЗ. В даний час існує два види рахунків типу "С":
- 1) рахунки типу «С» (конверсійні) призначені для здійснення операції з купівлі-продажу нерезидентами іноземної валюти з уповноваженими банками та оплати комісійної винагороди, пов'язаної з проведенням цих конверсійних операцій. Рублеві кошти нерезидента з рахунку типу «З» (конверсійні) можуть переводитися з цього приводу типу «З» (інвестиційні), що належить тому ж нерезиденту, з метою подальшого інвестування в цінних паперів, перелік яких встановлює ЦБ РФ;
- 2) рахунки типу «С» (інвестиційні) призначені для здійснення нерезидентами операцій, пов'язаних з купівлею-продажем цінних паперів, оплатою витрат, пов'язаних із укладанням та виконанням зазначених угод, отриманням доходів за цими цінними паперами у вигляді відсотків або дивідендів, а також для сплати податків за доходами з цих цінних паперів. Рублеві кошти нерезидентів із рахунку типу «З» (інвестиційний) можуть переводитися з цього приводу типу «З» (конверсійний), що належить тим самим нерезидентам, з метою їхньої конверсії та виведення отриманої валюти за кордон;

Поточні валютні рахунки відриваються підприємствам та організаціям різних форм власності, і навіть підприємцям без створення юридичної особи. Поточні валютні рахунки може бути відкриті лише у уповноважених банках. Щоб полегшити клієнту облік валютних коштів, банк може відкрити йому один або кілька (залежно від кількості валют, що використовуються) поточних валютних рахунків. Поточні валютні рахунки можуть бути відкриті і нерезидентам при наданні необхідних документів.

Транзитні валютні рахунки відкриваються в уповноважених банках підприємствам та організаціям-експортерам для зарахування в повному обсязі надходжень в іноземній валюті від експорту товарів (робіт, послуг - експортна виручка) з умовою обов'язкового продажу частини цієї валюти на внутрішньому валютному ринку РФ. Після обов'язкового продажу частини валютних коштів з транзитних валютних рахунків частина коштів, що залишилася, переводиться за дорученням власників рахунків на їх поточні валютні рахунки.

Кореспондентські рахунки - рахунки, які банки відкривають один в одного, у тому числі в Центральному банку РФ. Кореспондентські рахунки можуть відкриватися як і рублях, і у іноземній валюті. Розрізняють два види кореспондентських рахунків:

- Ностро - рахунок банку, відкритий в іншому банку («наш рахунок у них»),
- Лоро - рахунок іншого банку, відкритий у нашому банку («їх рахунок у нас»).

Зважаючи на те, що різні банківські рахунки відображають фінансові операції клієнтів, вони служать також встановленням взаємовідносин між банком і юридичними та фізичними особами, які він обслуговує.

Щоб відкрити рахунок, потенційний клієнт має подати до банку певні документи. Наприклад, для відкриття розрахункового рахунку юридичні особи - резиденти надають до банку пакет документів, що включає:

· Заява про відкриття рахунку;
· Завірені (реєстраційною палатою або нотаріально) копії установчих документів: статут, установчий договір, свідоцтво про реєстрацію;
· копії наказів (рішень засновників) про призначення посадових осіб;
· Одну банківську картку із зразками підписів та відбитка печатки, завіреними нотаріально;
· Довідку про присвоєння статистичних кодів;
· оригінал і копію свідоцтва про постановку на облік у податковому органі;
· Довідки про постановку на облік у Пенсійному фонді, Фонді медичного страхування, Фонді зайнятості та Фонді соціального страхування.

Відповідно до наданих документів вимогам, що пред'являються до них, банк відкриває клієнту рахунок, присвоює цьому рахунку персональний номер і укладає з клієнтом договір на розрахунково-касове обслуговування (договір банківського рахунку). У цьому договорі банк і клієнт узгоджують один з одним конкретні умови обслуговування рахунку, порядок і строки зарахування грошових коштів, що надходять на рахунок, порядок і строки виконання банком розпоряджень клієнта про перерахування та видачу відповідних сум з рахунку та проведення інших операцій за рахунком. Банк немає права визначати і контролювати напрями використання коштів клієнта. Банк може використовувати наявні на рахунку клієнта кошти, гарантуючи право клієнта безперешкодно розпоряджатися цими засобами.

Після підписання договору банківського рахунку клієнт - власник рахунку може здійснювати будь-які види операцій, передбачені цим договором та чинним законодавством. Для здійснення будь-яких операцій по рахунку клієнт надає в обслуговуючий банк розрахункові документи встановленого зразка, які мають свою специфіку в залежності від виду застосовуваних операцій. Однією з основних видів операцій, проведених з допомогою банківського рахунки, є, як було зазначено, здійснення безготівкових розрахунків.