Комерційні банки.

Вуличні банкомати.

Банки та інші кредитні організації щодо розрахунків у країні відкривають друг в друга... рахунки.

Кореспондентські.

Встановлення правил, термінів та стандартів здійснення безготівкових розрахунків, координація, регулювання та ліцензування організації розрахункових систем покладаються на:

Центральний банк РФ.

Кореспондентські рахунки банків відкриваються:

За підсумками міжбанківських угод.

Для розрахункового обслуговування між банком та клієнтом полягає:

Договір банківського рахунку.

Безготівкові розрахунки проводяться:

На підставі розрахункових документів встановленої форми та з дотриманням відповідного документообігу.

Нині найпоширенішою формою безготівкових розрахунків у Росії є:

C. Платіжні доручення.

Ґрунтується на наказі підприємства обслуговуючому банку про перерахування певної суми зі свого рахунку на рахунок отримувача коштів.

Платіжне доручення

Платіжні доручення є дійсними протягом... днів.

Залежно від домовленості сторін угоди платіжні доручення можуть бути:

Терміновими, достроковими та відстроченими.

Термінові платіжні доручення можуть використовуватись:

При авансових платежах, відвантаженні товару та часткових платежах при великих угодах.

Форма розрахунків є банківську операцію, з якої банк-емітент за дорученням і рахунок клієнта виходячи з розрахункових документів здійснює дії отримання від платника платежа.

Інкасова.

Недоліком акредитивної форми розрахунків є:

Уповільнення товарообігу, відволікання коштів покупця з господарського обороту терміном дії акредитива.

Це письмове доручення однієї кредитної установи іншому про виплату певної суми фізичній чи юридичній особі при виконанні зазначених у дорученні умов.

Акредитив

Акредитив, що відкривається у виконувальному банку шляхом надання йому права списувати всю суму акредитива з рахунку банку-емітента, що ведеться у нього, називається:

Некомерційним.

За акредитивної форми розрахунків продукція оплачується:

За її отриманні покупцем.

Акредитив, який може бути змінений або анульований банком-емітентом без попереднього узгодження з постачальником, називається:

Відкликання.

Форма розрахунків передбачає, що платник доручає обслуговуючому банку зробити за рахунок коштів, попередньо депонованих на рахунку, або під гарантію банку оплату товарно-матеріальних цінностей за місцезнаходженням одержувача коштів на умовах, передбачених платником.

A. Акредитивна.

Акредитив, який не може бути змінений або анульований без згоди постачальника, на користь якого він був відкритий, вважається:

Безвідкличний.

Виплата з акредитива готівкою:

Не допускається.

Особливістю звернення акредитивів у Росії є те, що вони:

Можуть бути використані для розрахунків лише з одним постачальником і не можуть бути переадресовані.

Термін дії та порядок розрахунків з акредитиву встановлюються:

Договором між платником та постачальником.

Перевагою акредитивної форми розрахунків є:

Забезпечує гарантію платежу для постачальника продукції.

Акредитиви, при відкритті яких банк-емітент перераховує власні кошти платника або надає йому кредит у розпорядження банку постачальника (виконавця банку) на весь термін дії зобов'язань банку-емітента, називається:

Покритим.

Платнику надається право відмовитися від оплати при акредитивній формі розрахунків у тому випадку, якщо:

Виявлено порушення умов договору.

Чеки можуть використовуватись:

Фізичними та юридичними особами.

Форму бланків чекових книжок встановлює:

Центральний банк РФ.

Чек має бути пред'явлений до оплати в банк протягом 10 днів.

Чек, емітований російським банком, може звертатися на території:

Лише Росії.

Розрахунки чеками між фізичними особами:

Допускаються, якщо чеки іменні.

Чекова книжка може бути видана банком без депонування коштів у рахунку клієнта у разі, якщо клієнтами являются:

Суб'єкти господарювання зі стійким фінансовим становищем і стабільною платіжною дисципліною.

Прийом чеків у вклади громадян на їхні особові рахунки:

Допускається.

Банки оплачують чеки клієнта:

З його окремого спеціального рахунку.

Клієнт банку може виписувати чеки:

на будь-яку суму не більше коштів, депонованих у банку.

Чек, платіж яким здійснюється лише на користь особи, зазначеного в чеку, називається:

Іменним.

Банки здійснюють операції за рахунками клієнтів на підставі:

Розрахункові документи.

Пред'явницьким.

Чеки не підлягають передачі.

Іменні.

Як розрахункові документи, що подаються до заліку взаємних вимог, можуть виступати:

Будь-які розрахункові документи.

Чеки, передані іншій особі шляхом простого вручення, називаються:

Пред'явницькими.

Чек, платіж яким відбувається як у користь особи, зазначеного в чеку, і за його наказом іншій особі, називається:

Ордерним.

Дозвіл банку здійснити операцію із застосуванням банківської пластикової картки, що породжує зобов'язання банку перерахувати гроші за розрахунковим документом, складеним з її допомогою, називається:

Розрахунки між банками біля Росії здійснюються:

Через РКЦ Банку Росії, за кореспондентськими рахунками банків та на кліринговій основі.

Чеки, що передаються шляхом оформлення передавального напису (індосаменту), називаються:

Ордерними.

Діяльність комерційного банку з обслуговування пластикових карток називається:

Еквайрінг.

Розрахунки між клієнтами однієї установи банку проводяться:

Списанням чи зарахуванням коштів за рахунками клієнтів, минаючи кореспондентський рахунок банку.

Пластикова картка дає можливість її власнику проводити розрахунки коштами банку, які можуть бути надані йому в межах певного встановленого банком ліміту.

Кредитна.

Розрахунки шляхом зарахування взаємних вимог між байками:

Допускаються без обмежень.

До форм безготівкових розрахунків не належать:

Акції та облігації.

Встановіть відповідність зазначених способів передачі чеків видам чеків.

Встановіть відповідність зазначених характеристик конкретних форм безготівкових розрахунків.

Встановіть відповідність зазначених можливостей зміни умов акредитивів конкретним видам акредитивів.

Встановіть відповідність зазначених платежів за чеком видам чеків.

Стюфєєва Ірина Вікторівна, юрист.

Відповідно до ст. 848 ДК РФ "банк зобов'язаний здійснювати для клієнта операції, передбачені для рахунків цього виду законом, встановленими відповідно до нього банківськими правилами та застосовуваними у банківській практиці звичаями ділового обороту, якщо договором банківського рахунку не передбачено інше".

Досі немає офіційного визначення банківських операцій. М.М. Агарков визначає банківські операції як "угоди, вчинення яких складає безпосередній предмет діяльності банку, як, наприклад, прийом вкладів, облік векселів, переказ тощо".<1>.

<1>Агарков А.А. Основи банківського права. Вчення про цінні папери. М: Видавництво БЕК, 1994.

Відповідно до ст. 5 ФЗ "Про банки та банківську діяльність" до банківських операцій відносяться: залучення коштів фізичних та юридичних осіб у вклади (до запитання та на визначений строк); розміщення даних залучених коштів від свого імені та за власний рахунок; відкриття та ведення банківських рахунків фізичних та юридичних осіб; здійснення розрахунків за дорученням фізичних та юридичних осіб, у тому числі банків-кореспондентів, за їх банківськими рахунками; інкасація грошових коштів, векселів, платіжних та розрахункових документів та касове обслуговування фізичних та юридичних осіб; купівля-продаж іноземної валюти у готівковій та безготівковій формах; залучення у вклади та розміщення дорогоцінних металів; видача банківських гарантій; здійснення переказів коштів за дорученням фізичних осіб без відкриття банківських рахунків (крім поштових переказів).

Викладений список є вичерпним. Однак для кредитних організацій цей перелік законодавцем розширено шляхом можливості вчиняти такі угоди: довірче управління грошима та іншим майном за договором з фізичними та юридичними особами; здійснення операцій з дорогоцінними металами та дорогоцінним каміннямвідповідно до законодавства РФ; надання в оренду фізичним та юридичним особам спеціальних приміщень або сейфів для зберігання документів і цінностей; лізингові операції; надання консультаційних та інформаційних послуг та ін. Кредитна організація має право здійснювати інші угоди відповідно до законодавства Російської Федерації.

Відповідно до ст. 46 ФЗ від 10.07.2002 N 86-ФЗ "Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)" Банк Росії має право здійснювати такі банківські операції та угоди з російськими та іноземними кредитними організаціями, Урядом РФ для досягнення цілей, передбачених цим Федеральним законом: купувати та продавати державні цінні папери на відкритому ринку; купувати та продавати іноземну валюту, а також платіжні документи та зобов'язання, номіновані в іноземній валюті, виставлені російськими та іноземними кредитними організаціями; купувати, зберігати, продавати дорогоцінні метали та інші види валютних цінностей; проводити розрахункові, касові та депозитні операції, приймати на зберігання та управління цінними паперами та іншими активами; відкривати рахунки в російських та іноземних кредитних організаціях на території РФ та територіях іноземних держав; здійснювати інші банківські операції та правочини від свого імені відповідно до звичаїв ділового обороту, прийнятих у міжнародній банківській практиці. Законодавець не вичерпує перелік банківських операцій для Банку Росії і дозволяє йому здійснювати банківські операції та угоди, які не встановлені законодавчо, але передбачені звичаями ділового обороту, прийнятими у міжнародній банківській практиці.

У науці деякі автори здійснюють поділ банківських операцій іншим чином. Наприклад, О.М. Олійник<2>все банківські операції ділить на операції, реалізують правничий та обов'язки за договором банківського рахунки (взаємні розрахунки між банком і клієнтом), і розрахункові операції (списання і зарахування грошей з цього приводу за дорученням клієнта чи його контрагентів), у яких банк виконує посередницьку функцію.

<2>

У ст. 849 ЦК України встановлено терміни виконання операцій за рахунком. Так, банк зобов'язаний зараховувати клієнта, що надійшли на рахунок клієнта. грошові коштине пізніше дня, наступного за днем ​​надходження до банку відповідного платіжного документа, якщо коротший термін не передбачено договором банківського рахунку. Видавати або перераховувати з рахунку кошти клієнта банк зобов'язаний за розпорядженням клієнта не пізніше дня, наступного за днем ​​надходження до банку відповідного платіжного документа, якщо інші строки не передбачені законом, виданими відповідно до нього банківськими правилами чи договором банківського рахунку. Таким чином, сторони договору банківського рахунку можуть обумовити інші терміни виконання банківських операцій на відкритому рахунку.

З огляду на п. 1 ст. 854 ДК РФ списання коштів із рахунку здійснюється банком виходячи з розпорядження клієнта. Від імені клієнта за розпорядженням грошима на рахунку можуть виступати особи, права яких засвідчуються клієнтом шляхом подання банку документів, передбачених законом, встановленими відповідно до нього банківськими правилами та договором банківського рахунку (п. 1 ст. 847 ДК РФ). Як правило, документом, що засвідчує право особи розпоряджатися грошима, є картка із зразками підписів та відбитком печатки клієнта, яка засвідчується або вищим органом юридичної особи (за наявності), або в нотаріальному порядку. Крім того, банк має право вимагати від клієнта подати й інші документи, наприклад довіреність, протокол або наказ про призначення на посади осіб, які мають право підпису на грошово-розрахункових документах, щоб уникнути випадків незаконного списання коштів з рахунку клієнта<3>.

<3>Постанова Федерального арбітражного суду Московського округу від 26.06.2007, 02.07.2007 N КГ-А40/6008-07 у справі N А40-41508/06-46-323 // Документ офіційно не було опубліковано. Див. Довідкову правову систему.

Законодавцем встановлено, що клієнт може дати розпорядження банку про списання коштів з рахунку на вимогу третіх осіб, зокрема пов'язаного з виконанням клієнтом своїх зобов'язань перед цими особами (п. 2 ст. 847 ЦК України). Банк приймає ці розпорядження за умови зазначення в них письмовій формі необхідних даних, що дозволяють при пред'явленні відповідної вимоги ідентифікувати особу, яка має право на її пред'явлення. При цьому необхідно враховувати рекомендації Вищого Арбітражного Суду РФ, що у своєму листі N С-13/ОП-167 від 20.05.1993<4>показує, що у листі, адресованому банку, чи тексті договору банківського рахунку має бути зазначено, який кредитор вправі списувати з боржника суми у безакцептному порядку і яку продукцію (товар, надані послуги, виконані роботи тощо.). У разі банк платника під час вирішення питання про право кредитора на безперечне списання коштів із боржника повинен керуватися зазначеним листом платника чи договором, укладеним із банком.

<4>Інформаційний лист ВАС РФ від 20.05.1993 N С-13/ОП-167 "Про окремі рекомендації, прийняті на нарадах з судово-арбітражної практики" // Вісник ВАС РФ. 1993. N 6.

Залежно від набору стандартних банківських операцій, які зобов'язана виконувати кредитна організація по відкритому банківського рахунку, виділяють загальні або універсальні рахунки, що дозволяють здійснювати будь-які операції клієнта банку та обмежені лише його компетенцією та правилами здійснення конкретних операцій (розрахунковий, поточний (рубльовий, валютний) рахунок), а також цільові чи спеціальні рахунки (бюджетний, інвестиційний та ін.), що передбачають цільове використання грошей та наявність суб'єкта, що контролює таке використання.

Відповідно до ст. 30 ФЗ "Про банки та банківську діяльність" клієнти вправі відкривати необхідну їм кількість розрахункових, депозитних та інших рахунків у будь-якій валюті в банках за їх згодою, якщо інше не встановлено федеральним законом.

Розрахунковий рахунок призначений для здійснення розрахунків, пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності. За цим рахунком виконуються всі операції, пов'язані з реалізацією товарів, забезпеченням їх виробництва, виробничими та іншими витратами. На ці рахунки зараховується виручка, з них списуються кошти для видачі заробітної плати працівникам, оплати вартості товарів, послуг, що купуються, сплачуються різні податки і збори і т.д. Розрахункові рахунки відкриваються також більшості некомерційних організацій - фондів, об'єднань, споживчих кооперативів, установ тощо. Розрахункові рахунки можуть відкриватися також філіям та представництвам юридичної особи за клопотанням останнього, якщо вони ведуть комерційну діяльність.

Поняття " поточний рахунок " нині дано лише щодо фізичних осіб. Так, відповідно до п. 1.1.1 Положення "Про порядок здійснення безготівкових розрахунків фізичними особами в Російській Федерації" (утв. ЦБ РФ 01.04.2003 N 222-П) під поточним рахунком фізичної особи розуміється банківський рахунок, що відкривається фізичній особі в банку на підставі договору банківського рахунку, що передбачає здійснення розрахункових операцій, не пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності<5>.

<5>Положення " Про порядок здійснення безготівкових розрахунків фізичними особами Російської Федерації " (утв. ЦБ РФ 01.04.2003 N 222-П) // Вісник Банку Росії. 08.05.2003. N 24.

Наприклад, О.М. Олійник під поточним рахунком розуміє рахунки фінансування некомерційних юридичних осіб, представництв, структурних підрозділів, які не здійснюють підприємницької діяльності. Також вона вказує, що поточний рахунок призначений для зберігання грошей та цільового фінансування його власника, розрахункових операцій<6>.

<6>Цивільне право. Частина друга. Підручник/За загальною ред. А.Г. Калпіна. М.: Юрист, 2001.

Режим поточного (рубльового, валютного) рахунки передбачає обмеження кола здійснюваних операцій, але з пов'язані з суворо цільовим використанням. Тому в рублях вони відкриваються, як правило, філіям і представництвам юридичних осіб, оскільки в цьому випадку обсяг операцій за рахунком визначає юридичну особу, що їх створила, залежно від наданих їм повноважень. Поточні валютні рахунки відкриваються клієнтам щодо розрахунків у іноземній валюті. Операції за такими рахунками відбуваються з урахуванням вимог валютного законодавства.

Відповідно до п. 2.4 Інструкції ЦБ РФ від 14.09.2006 N 28-І "Про відкриття та закриття банківських рахунків, рахунків за вкладами (депозитами)"<7>бюджетні рахунки відкриваються у випадках, встановлених законодавством РФ, особам, які здійснюють операції із коштами бюджетів усіх рівнів бюджетної системи РФ та державних позабюджетних фондів РФ. Бюджетні рахунки відкриваються юридичним особам виділення їм коштів із бюджетів різних рівнів для певних видів діяльності. Формою надання коштів можуть бути субсидії, субвенції, дотації та інші види державних асигнувань та фінансування, якщо воно не здійснюється шляхом зарахування грошей на поточний чи розрахунковий рахунок.

<7>Інструкція ЦБ РФ від 14.09.2006 N 28-І "Про відкриття та закриття банківських рахунків, рахунків за вкладами (депозитами)" // Вісник Банку Росії. 25.10.2006. N 57.

Не можна залишити поза увагою рахунки банків, які також є одним із видів рахунків і називаються кореспондентськими. Відповідно до Положення "Про обов'язкові резерви кредитних організацій" (утв. ЦБ РФ 29.03.2004 N 255-П) кореспондентський рахунок - це банківський рахунок, відкритий кредитній організації в підрозділі розрахункової мережі Банку Росії за місцем розташування головного офісу на підставі договору кореспондентського рахунку<8>. У силу п. 2.5 Інструкції ЦБ РФ від 14.09.2006 N 28-І "Про відкриття та закриття банківських рахунків, рахунків за вкладами (депозитами)" кореспондентські рахунки відкриваються кредитним організаціям для здійснення міжбанківських розрахунків (як за своїми зобов'язаннями, так і за зобов'язаннями своїх клієнтів). Кожна кредитна організація повинна мати карбованцевий кореспондентський рахунок у Банку Росії. Обслуговування кореспондентських рахунків іноземній валюті здійснюється кредитними організаціями за наявності валютної ліцензії Банку Росії. Банку Росії, своєю чергою, відкриваються кореспондентські рахунки іноземних валютах.

<8>Положення про обов'язкові резерви кредитних організацій (утв. ЦБ РФ 29.03.2004 N 255-П) // Вісник Банку Росії. 30.04.2004. N 25.

Цільові (спеціальні) рахунки передбачають суворо цільове використання коштів та наявність суб'єкта, який контролює це використання. До них відносяться рахунки для розрахунків по діяльності, пов'язаної з довірчим управлінням, спеціальні банківські рахунки резидентів в іноземній валюті та нерезидентів у валюті РФ, спеціальні брокерські рахунки тощо. Так, наприклад, рахунки для розрахунків щодо діяльності, пов'язаної з довірчим управлінням, відкриваються кредитним організаціям довірчими керуючими. Для розрахунків у рублях ці рахунки відкриваються в установах Банку Росії за місцем відкриття кореспондентського (субкореспондентського) рахунки кредитної організації (філії), а для розрахунків в іноземній валюті - в інших уповноважених банках (п. 1 ст. 1018 ЦК України, п. 4.4 Інструкції "Про порядок здійснення операцій довірчого управління та бухгалтерський облік цих операцій кредитними організаціями Російської Федерації"<9>).

<9>Наказ ЦБ РФ від 02.07.1997 N 02-287 "Про затвердження Інструкції "Про порядок здійснення операцій довірчого управління та бухгалтерський облік цих операцій кредитними організаціями Російської Федерації" // Вісник Банку Росії. 08.07.1997. N 43.

Таким чином, сторони за договором банківського рахунку можуть вибрати один із встановлених видів рахунків залежно від наявності сукупності перелічених вище ознак. У цьому боку договору можуть виключити з кола послуг певні операції, що здійснюються кредитною організацією (ст. 848 ДК РФ).

Що ж до правового регулювання вищезгаданих рахунків, то загальні (універсальні) рахунки глава 45 ДК РФ поширюється повному обсязі. На кореспондентські та інші рахунки кредитних організацій правила цієї глави поширюються, якщо інше не передбачено законом, іншими правовими актами чи встановленими відповідно до них банківськими правилами (ст. 860 ЦК України). На валютні рахунки ці правила поширюються з урахуванням особливостей, встановлених ФЗ "Про валютне регулювання та валютний контроль" (п. 3 ст. 317 ДК РФ). За цільовими (спеціальними) рахунками здійснюються лише операції, передбачені їх призначенням. Положення глави 45 ДК РФ можуть застосовуватися до них, тільки якщо це не тягне за собою порушення принципу цільового використання коштів.

Податкові правопорушення загрожують компанії не лише штрафними санкціями, а й заморожуванням розрахункових рахунків. Остання обставина може негативно позначитися на діяльності організації та її взаємовідносинах з контрагентами. Тому фінансовому керівнику компанії важливо розуміти причини та порядок блокування рахунків.

Підстави зупинення операцій

Призупинення операцій платника податків за рахунками банку застосовується задля забезпечення виконання рішення про стягнення податку та регулюється статтями 76 і 101 Податкового кодексу РФ. Призупинення операцій означає припинення банком лише видаткових операцій за рахунком, весь прихід рахунок продовжує працювати. Відповідне рішення ухвалюється керівником (заступником керівника) податкового органу.

Нині ст. 76 НК РФ регламентує призупинення операцій за рахунками у випадках невиконання вимоги про сплату податку, пені або штрафу, а також неподання податкової декларації. Однак на практиці нерідкі ситуації, коли інспектори заморожують рахунки компаній та з інших підстав, зокрема:

• неподання документів під час проведення камеральної чи виїзної податкових перевірок;
• неподання декларацій з податків, які організація не повинна сплачувати (наприклад, транспортного, земельного податку за відсутності об'єктів оподаткування);
• відсутність компанії за юридичною адресою або знаходження за адресою масової реєстрації;
• неправильне заповнення платіжного доручення, помилки у податковій декларації.

Іноді справжні причини призупинення операцій стають зрозумілими лише під час візиту до податкової інспекції. Так, це може бути підозра на наявність номінального директора, втрата документів, низькі зарплати працівників, негласна вказівка ​​блокувати рахунки тих, хто звітує поштою тощо. Іншими словами, ніхто не застрахований від арешту розрахункового рахунку у разі найменшого порушення.

Організація повинна мати на увазі, що зупинення видаткових операцій за рахунком не поширюється також на платежі першої черги (п. 2 ст. 855 ЦК України). Так, при недостатності коштів на рахунку насамперед списуються кошти за виконавчими документами про відшкодування шкоди, заподіяної життю та здоров'ю, у другу чергу – суми на оплату праці та вихідної допомоги. Але це стосується лише випадків, коли такі платежі матимуть місце.

Винесення та скасування рішення про зупинення

Призупинення операцій з рахунках платника податків у банку можливе лише після винесення рішення про стягнення податку (п. 2 ст. 76 НК РФ), а за ненадання декларацій - протягом 10 днів після закінчення встановленого терміну їх подання (п. 3 ст. 76 НК РФ) ).

Копія рішення передається організації під розписку чи іншим способом, що дозволяє підтвердити дату отримання документа.

Податковий кодекс передбачає два способи передачі банку оригіналу рішення про зупинення операцій за рахунками: на паперовому носії чи електронному вигляді. Банк зобов'язаний зафіксувати час та дату отримання рішення у повідомленні про вручення або у розписці про отримання. З цього моменту аж до скасування рішення банк має призупинити операції з рахунку компанії-порушника.

У разі, якщо блокування рахунку відбувається через недоїмку, інспекція направляє до банку два документи: рішення про призупинення операцій з рахунку та доручення на списання та перерахування необхідних сум до бюджету (пункти 2 та 8 ст. 46 НК РФ).

Якщо коштів на рахунку достатньо, то, виконавши доручення податкового органу та перерахувавши суми, що стягуються до бюджету, банк повідомляє про це в інспекцію. Після цього податковий орган виносить рішення про відміну призупинення операцій за рахунками компанії. Зробити це він повинен пізніше одного операційного дня, наступного після дня отримання документів (їх копій), підтверджують факт стягнення податку (п. 8 ст. 76 НК РФ). Якщо ж рахунок було заморожено через те, що не здано податкову декларацію, то призупинення операцій за рахунком скасовується рішенням податкового органу не пізніше одного операційного дня, наступного за днем ​​подання декларації платником податків.

На практиці проблема полягає в тому, що отримати рішення інспекції про відміну блокування рахунку дуже непросто.

Так, рішення про відміну призупинення операцій за рахунками платника податків-організації в банку має бути вручено представнику банку посадовцем податкового органу під розписку або направлено в електронному вигляді (п. 4 ст. 76 НК РФ). Але призупинення операцій за рахунками нерідко використовується не як забезпечувальний захід, а як спосіб тиску на платника податків. Зрозуміло, що податкові органи не мають особливого інтересу у швидкому розблокуванні рахунку. Тому інспектор може знайти «вагомі» причини, щоб відтягнути або зовсім не надсилати рішення про відміну електронною поштою.

Думка експерта
Ірина Кушнарьова, податковий аналітик «ІФД КапіталЪ»

Операції з розрахункових рахунків підприємств податкові органи часто призупиняють неправомірно. Насправді найпоширенішим приводом блокування рахунки є «неотримання» інспекцією податкової декларації, відправленої поштою чи електронному вигляді. Причому інспекція наводить різні аргументи: погана робота пошти, втрата декларацій, занадто велика кількість поштових відправлень та брак кадрів для їхнього розбору та пошуку відповідних декларацій.

Ще одним доказом податкового органу може стати факт, що роздруківку зі спеціалізованої комп'ютерної програми зняли лише наприкінці дня і не помітили, що компанія вже здала електронні податкові декларації.

У разі платнику податків слід пам'ятати, що заблокувати рахунок інспекція може лише разі запізнення з подачею декларації більш як 10 робочих днів (п. 3 ст. 76 НК РФ). Якщо така ситуація все ж таки виникла, то потрібно якнайшвидше принести до податкових органів копії надісланих поштою декларацій, а також усі поштові квитанції, описи та повідомлення з позначками про дату відправлення. На підставі цих документів податкові органи зобов'язані протягом одного робочого дня скасувати своє рішення та розблокувати розрахунковий рахунок.

Заповнювати податкову декларацію наново не можна: у цьому випадку податкові органи навіть не розбиратимуться, і тим більше шукати спочатку здану декларацію. Як наслідок, з організації буде стягнуто штраф за невчасно подану декларацію (ст. 119 НК РФ).

Ще однією популярною причиною блокування розрахункового рахунку є неподання компанією документів (крім податкової декларації) у ході проведення камеральної перевірки.

У цьому випадку закон на стороні компанії: податкові органи мають право призупиняти операції за рахунками платників податків у банках тільки в порядку, передбаченому Податковим кодексом РФ (п. 6 ст. 7 Закону РФ від 21.03.91 № 943-1 «Про податкові органи Російської Федерації »). Перелік ситуацій, які надають інспекціям таке право, обмежено ст. 76 НК РФ.

Ненадання документів (за винятком податкової декларації) в ній не значиться. Тому компанія має повне право звернутися до податкового органу з проханням розблокувати розрахунковий рахунок або ж направити на ім'я керівника інспекції заяву про перевищення тим чи іншим інспектором службових повноважень та з проханням розібратися в ситуації, що склалася.

Що стосується вручення рішення про відміну представнику банку, то навряд чи кредитна організація перейметься отриманням такого документа, яким би ступенем важливості не був обслуговуваний клієнт. Тому важко очікувати, що банк направить свого представника до інспекції за рішенням, хоч бувають і винятки.

Водночас у компаній є надія на швидше отримання документа про відміну призупинення операцій на рахунках. Так, наприкінці минулого року вийшов наказ ФНП Росії від 01.12.06 № САЕ-3-19/ [email protected], згідно з яким податкові органи можуть надсилати до банків свої рішення не тільки в електронному вигляді, а й поштою рекомендованим листом із повідомленням про вручення. Фінансове відомство не заперечує такого способу доставки рішень, про що свідчить лист Мінфіну Росії від 31.05.07 № 03-02-07/1-265. Однак очевидно, що про високу оперативність доставки поштової кореспонденції також не йдеться.

Копія рішення про відміну призупинення операції має бути вручена інспекцією самої організації (її представнику) у тому самому порядку, що й рішення про призупинення операцій - під розписку або в інший спосіб, що дозволяє підтвердити отримання. При цьому оригінал рішення про відміну організації не надається - інспекція не має ні права, ні обов'язку видавати його в такій ситуації. Навіть якщо представники платника податків самостійно привезуть до банку копію рішення про скасування, це не врятує компанію і не прискорить процес: банк не має права розблокувати рахунок інакше як на підставі оригіналу рішення (листи Мінфіну Росії від 31.05.07 № 03-02-07/ 1-266).

Виходить, що навіть після списання до бюджету всієї суми недоїмки компанія не зможе повною мірою користуватися рахунком доти, доки банк не отримає рішення інспекції про відміну рішення. У таких випадках рекомендується спробувати отримати від банку довіреність на ім'я працівника компанії на отримання в податковій інспекції оригіналу рішення про відміну блокування розрахункового рахунку.

Яку суму можна заморозити

Коли не здано податкову декларацію, блокуються всі видаткові операції компанії (лист Мінфіну Росії від 17.04.07 № 03-02-07/1-182).

Щодо недоїмки правила дещо інші: видаткові операції припиняються у межах суми недоїмки, зазначеної у рішенні зупинення операцій із рахунках (п. 2 ст. 76 НК РФ). І знову практика вносить свої корективи. Так, організація може мати не один розрахунковий рахунок, а кілька. У свою чергу, податкова інспекція, приймаючи рішення про зупинення операцій, не знає, які залишки має фірма на розрахункових рахунках. Тому інспекція спрямовує рішення про зупинення операцій у всі банки, в яких організація відкрила рахунки. Тільки отримавши рішення, пізніше наступного дня банк повинен повідомити інспекції про залишки коштів на призупинених рахунках компанії.

Ця ситуація небезпечна можливістю одночасного списання недоїмки з усіх рахунків, що є у фірми. Щоб цього не сталося, організації рекомендується подати до податкового органу заяву про відміну призупинення операцій по рахунках у банку, вказавши, на яких рахунках є достатньо коштів для виконання рішення про стягнення податку (п. 9 ст. 76 НК РФ).

До заяви слід додати виписки банків, які б підтверджували величину залишків на рахунках. Якщо компанія все оформить правильно, то інспекція буде зобов'язана протягом двох днів ухвалити рішення про відміну призупинення операцій за рахунками в частині перевищення сум недоїмки (лист Мінфіну Росії від 15.06.07 № 03-02-07/1-295). Ну а якщо все ж таки організація запізнилася, і сума заборгованості була списана більш ніж з одного рахунку, не залишається нічого іншого, як зарахувати чи повертати ці суми з бюджету.

Зазначимо, що й коштів на рахунку більше, ніж сума недоїмки, то перевищення компанія вправі використовувати на власний розсуд (лист Мінфіну Росії від 21.06.07 № 03-02-07/1-304).

Може виникнути питання: яка сума має бути заблокована, якщо зупиняються операції з валютного рахунку? Представники фінансового відомства дали свої роз'яснення з цього приводу (лист Мінфіну Росії від 28.03.07 № 03-02-07/1-140). Так, стягнення податку з валютних рахунків організації провадиться в сумі, еквівалентній сумі в рублях за курсом ЦБ РФ на дату продажу валюти.

При цьому керівник (заступник керівника) податкового органу одночасно з дорученням на перерахування податку направляє банку доручення здійснити продаж валюти організації пізніше наступного дня.

Відповідальність банку

За порушення вимог податкової інспекції та невчасне призупинення операцій за рахунками компанії банку загрожує відповідальність. Згідно з листом Мінфіну Росії від 26.04.07 № 03-02-07/1-206 за подібне порушення передбачено стягнення штрафу у розмірі 20% від суми, перерахованої відповідно до доручення платника податків, але не більше суми заборгованості (ст. 134 НК РФ) . А ось щодо збитків, завданих платником податків у результаті зупинення операцій за рахунками, банк відповідальності не несе (п. 10 ст. 76 НК РФ).

За наявності рішення про зупинення операцій із рахунках організації банк немає права відкривати такий компанії нові рахунки. Якщо кредитна організація все ж таки зробить це, то їй загрожує штраф у розмірі 10 000 руб. (П. 1 ст. 132 НК РФ).

Призупинення операцій за рахунками може призвести до серйозних збитків платників податків, адже не виключено порушення договірних зобов'язань перед контрагентами, а отже, і штрафних санкцій за контрактами.

Безумовно, призупинення операцій за рахунками - дуже дієвий забезпечувальний захід. Але щоб знизити ризик її використання як інструменту тиску на платника податків, законодавцю слід як мінімум передбачити більш оперативний механізм скасування рішення про призупинення операцій. Адже саме з цим пов'язані багато негативних наслідків для компаній.

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму, розташовану нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Розміщено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ РЕСПУБЛІКИ БІЛОРУСЬ

УО «Новогрудський державний торговельно-економічний коледж»

Курсова робота

З дисципліни «Банківські операції»

На тему: "Операції банку за рахунками фізичних осіб"

Новогрудок 2013

ВСТУП

Сучасна банківська система – це найважливіша сфера національного господарства будь-якої розвинутої держави. Її практична роль визначається тим, що вона керує у державі системою платежів та розрахунків; більшу частину своїх комерційних угод здійснює через вклади, інвестиції та кредитні операції; поряд з іншими фінансовими посередниками банки спрямовують заощадження населення до фірм та виробничих структур. Комерційні банки регулюють рух грошових потоків, Впливаючи на швидкість їх обороту, емісію, загальну масу, включаючи кількість готівки, що перебувають у обігу. Стабілізація ж зростання грошової маси - це запорука зниження темпів інфляції, забезпечення сталості рівня цін, при досягненні якого ринкові відносини впливають економіку народного господарства найефективнішим способом.

Ще нещодавно наявність банківського рахунку була привілеєм юридичних осіб, а прості громадяни у своїх розрахунках переважно використовували готівку (заробітну плату отримували в касах, у магазинах розраховувалися «з гаманця» і на відпочинок закордон везли готівкову валюту). Але за останні роки банківське обслуговування фізичних осіб значно розширилося.

Не всі банки займаються обслуговуванням фізичних осіб. Справа в тому, що існують підвищені вимоги з боку Національного банку Республіки Білорусь до тих комерційних банків, які займаються обслуговуванням громадян. Раніше для залучення коштів фізичних осіб банк повинен мати нормативний капітал не менше 10 мільйонів євро, але згодом цей показник був збільшений до 25 мільйонів. Банки, які хочуть продовжувати працювати з фізичними особами, але не відповідають цій вимогі, мають до грудня 2009 року наростити нормативний капітал, інакше вони будуть позбавлені права залучати кошти фізичних осіб.

Метою курсової є вивчення сутності, значення, відкриття в банку рахунків клієнтам, операцій банку за рахунками фізичних осіб.

Досягнення поставленої мети у роботі ставляться такі:

· Визначити поняття поточного рахунку та договору поточного рахунку;

· Вивчити порядок відкриття поточного рахунку фізичній особі;

· Розглянути здійснення операцій по рахунках на підставі платіжних доручень та чеків.

Об'єктом дослідження є ВАТ «Білзовнішекономбанк».

Предметом дослідження є діяльність цього банку.

Загальними методами дослідження, що застосовуються у роботі. виступають системний підхід до досліджуваних процесів, спостереження, аналіз.

При виконанні курсової роботи передбачається вивчити навчальну та спеціальну літературу з вітчизняного та зарубіжного друку.

банківський рахунок фізичний

1. ПОНЯТТЯ РАХУНКІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ І ПОРЯДОК ЇХ ВІДКРИТТЯ

1.1 Поняття поточного рахунку, договір поточного рахунку

Поточний (розрахунковий) рахунок - це основний рахунок підприємства, за допомогою якого воно веде всі операції з грошовими знаками без обмеження їхнього переліку. Завжди повинен дотримуватися чіткий порядок при відкритті розрахункового рахунку, обумовлений банком. Це дозволить уникнути плутанини та помилок, які матимуть дуже неприємні наслідки надалі. Коли відбувається відокремлення будь-яких банківських операцій, відкриваються поточні рахунки.

До поточних рахунків можна віднести: судні та валютні рахунки, цільові рахунки (у яких відбуваються операції із засобами цільового призначення) та інші подібні рахунки. Підприємства має право відкрити розрахунковий рахунок у будь-якому банку, на свій вибір, для здійснення всіх видів розрахункових операцій (кредитні, касові) а також зберігання коштів.

Поточний рахунок - призначений для зберігання та переказів грошей за розпорядженням власника цього рахунку, зарахування коштів, що надходять від юридичних та фізичних осіб, отримання готівки.

Джерелами поповнення поточного рахунку можуть бути готівка громадянина, його заробітна плата, пенсія, аліменти, стипендія, авторські гонорари, орендна плата за житлові приміщення, що здаються, кошти, отримані від реалізації майна і т.д.

Використовувати ці кошти, тобто розраховуватись у безготівковій формі, фізичні особи можуть з підприємствами торгівлі та сервісу (магазинами) за товари, що купуються, оплачувати комунальні послуги, здійснювати платежі до бюджету (податки) тощо.

Поточні рахунки фізичним особам можуть відкриватись як у білоруських рублях, так і в іноземній валюті.

Поповнення поточного та вкладного (депозитного) рахунку зазвичай може проводитись у будь-якому відділенні обслуговуючого банку. Найчастіше поповнити рахунок може інша особа, наприклад, довірена особа за нотаріально оформленою довіреністю. Однак закриття рахунку та видача всієї суми вкладу після закінчення його строку або достроково можуть бути здійснені тільки за місцем відкриття рахунку.

Поточні та депозитні рахунки належать до категорії клієнтських рахунків, тобто відкриваються з ініціативи клієнта.

Благодійний рахунок - рахунок цільового характеру, що відкривається в банку для збору, зберігання та використання коштів, що надходять у вигляді безоплатної допомоги або пожертв з метою проведення благодійних акцій.

Карт-рахунок - рахунок обліку операцій із використанням банківських пластикових карток.

Вкладний (депозитний) рахунок - рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей, що передаються клієнтом банку в управління на встановлений термін та під певний відсоток відповідно до умов договору.

Рахунок з обліку кредитної заборгованості - рахунок, у якому банк враховує рух коштів, що з видачею і погашенням кредиту. За підсумками ведення цього рахунку банк здійснює контролю над виконанням умов кредиту.

Підставою відкриття банківського рахунки є договір банківського рахунки. Після укладання договору пізніше наступного робочого дня у банку відкривається рахунок. Усі відкриті рахунки реєструються у книзі реєстрація відкритих та закритих банківських рахунків.

Надані до Банку документи для відкриття банківського рахунку перевіряються працівником уповноваженої служби. Після перевірки всіх необхідних документів вони передаються працівникові, уповноваженому довіреністю, для укладання договору банківського рахунку. Договір банківського рахунку укладається між Банком та власником рахунку у письмовій формі у двох примірниках та підписується сторонами. Для укладання договору банківського рахунку використовуються відповідні типові форми договорів банківського рахунку, затверджені Головою Правління, або заступником Головою Правління, який займається діяльністю Банку з надання роздрібних послуг населенню. Один договір банківського рахунку видається власнику рахунку, другий - поміщається у справу з відкриття та закриття відповідного банківського рахунку.

Усі умови відкриття та функціонування розрахункового рахунку фіксуються в укладеному між банком та клієнтом договорі на розрахункове обслуговування. Найбільш значущі умови такого договору:

· Порядок і розмір нарахованих банком відсотків на залишок коштів на рахунку;

· стягувана з клієнта плата – комісійні – за проведення банком розрахункових операцій та видачу з рахунку готівки.

Ці та інші умови визначаються тарифами, які кожен банк розробляє самостійно. Але навіть в окремо взятому банку тарифи можуть мати індивідуальний характер і залежати від статусу клієнта, проведених ним операцій тощо. Наприклад, практично всі банки ділять своїх клієнтів на такі категорії, як малий та середній бізнес, корпоративні клієнти, VIP-клієнти та ін. Особливостям розрахунково-касового обслуговування та тарифної політики банків ми присвятимо окрему статтю.

Справи за банківськими рахунками формуються кожному за власника рахунки окремо.

За договором банківського рахунку банк зобов'язується приймати та зараховувати вступники на рахунок, відкритий клієнту (власнику рахунку), кошти, виконувати розпорядження клієнта про перерахування та видачу відповідних сум з рахунку та проведення інших операцій за рахунком. Сторони договору - банк та клієнт. Банк – організація, яка отримала ліцензію на здійснення банківських операцій; клієнт - фізична чи юридична особа.

Договір банківського рахунку належить до громадських договорів, оскільки банк, що є комерційною організацією, зобов'язаний укладати договори банківського рахунку з будь-яким клієнтом, який до нього звернеться.

Під час укладання договору банківського рахунку клієнту чи зазначеному їм особі відкривається рахунок у банку за умов, узгоджених сторонами. Відповідно до загальних положень про форму угод договір банківського рахунку підлягає укладенню у простій письмовій формі.

Нині ширше поширення набула практика укладання договору банківського рахунки шляхом складання єдиного документа, що дозволяє сторонам детально регламентувати умови договору.

Клієнти мають право відкривати необхідну їм кількість розрахункових, депозитних та інших рахунків у будь-якій валюті в банках за їх згодою.

Якщо клієнт має намір в одному банку відкрити кілька рахунків, то для відкриття кожного необхідно укласти самостійний договір, в якому слід вказати номер рахунку, щоб уникнути плутанини.

Приймаючи розрахункові документи, банк зобов'язаний перевірити за зовнішніми ознаками відповідність підписів уповноважених осіб та печатки на переданому до банку документі зразкам підписів та відбитку печатки, що містяться у картці, що знаходиться у банку.

При складанні договору не допускаються виправлення, підчистки, а також вказівка ​​ініціалів (скорочених імені та по батькові) вкладника.

Договір поточного рахунку може бути укладений фізичною або юридичною особою на ім'я іншої фізичної особи та повинен містити ПІБ, реквізити документа, що засвідчує особу іншої особи, яка набуває прав власника цього рахунку.

У разі втрати договору (або інших випадках) вкладник має право заявити про це в усній формі.

Відповідальний виконавець, упевнившись в особи вкладника за документом, що засвідчує особу оформляє в одному примірнику копію договору (у формі ксерокопії).

На лицьовій стороні копії договору відповідальний виконавець записує «Копія договору», ставить дату та розписується з розшифровкою підпису. Видача оформленої копії провадиться при пред'явленні вкладником документа, що засвідчує особу.

Копія договору оформляється лише протягом терміну дії договору.

1.2 Порядок відкриття поточного рахунку фізичній особі

Фізичні особи відкривають банківські рахунки на підставі заяви в усній формі з наданням документа, що засвідчує особу. Банк має право зажадати інші документи, передбачені законодавством, цим порядком та іншими локальними нормативними актами Банку.

Для цілей цього Порядку до документів, що засвідчують особу, належать:

· Паспорт громадянина Республіки Білорусь або документ, що його замінює, виданий відповідно до законодавства Республіки Білорусь у разі втрати (розкрадання) паспорта;

· паспорт іноземного громадянина або документ, що його замінює, виданий компетентними органами національної належності, що містить настановні дані про громадянина, його фотографію, найменування органу, який видав документ, термін його дії та дату видачі;

· посвідка на проживання в Республіки Білорусь;

· Посвідчення біженця;

· свідоцтво про народження (для неповнолітніх віком до 16 років);

· тимчасове свідоцтво про реєстрацію клопотання про визнання біженцем.

На вимогу Банку представлені документи та (або) їх копії, складені іноземною мовою, повинні супроводжуватися завіреним в установленому порядку перекладом однією з державних мов Республіки Білорусь. Оформлення карток із зразками підписів за банківськими рахунками, відкритими фізичними особами, не вимагається.

Надані до Банку документи для відкриття банківського рахунку перевіряються працівником уповноваженої служби. Після перевірки всіх необхідних документів вони передаються працівникові, уповноваженому довіреністю, для укладання договору банківського рахунку. Договір банківського рахунку укладається між Банком та власником рахунку у письмовій формі у двох примірниках та підписується сторонами. Для укладання договору банківського рахунку використовуються відповідні типові форми договорів банківського рахунку, затверджені Головою Правління, або заступником Головою Правління, який займається діяльністю Банку з надання роздрібних послуг населенню. Один договір банківського рахунку видається власнику рахунку, другий - поміщається у справу з відкриття та закриття відповідного банківського рахунку (далі - справа). Справи за банківськими рахунками формуються кожному за власника рахунки окремо.

У справі зберігаються договір на відкриття рахунку, доповнення до нього, а також інші документи щодо відкриття та обслуговування банківського рахунку (довіреності, заяви, заповідальні розпорядження тощо). Документи, поміщені у справу, власнику рахунку не повертаються. Сформовані відносини зберігаються у металевих шафах уповноваженою службою до припинення зобов'язань за договором банківського рахунки.

Не пізніше робочого дня, наступного за днем ​​укладання договору банківського рахунку працівником, уповноваженим наказом Банку (філії), відкривається банківський рахунок, який реєструється у книзі відкритих та закритих банківських рахунків. Банківський рахунок вважається відкритим з дня внесення запису про відкриття банківського рахунку до книги реєстрації відкритих та закритих банківських рахунків.

Відкриття, а також розпорядження грошима, що знаходяться на рахунку, може здійснюватися особою, уповноваженою власником рахунку, на підставі довіреності.

Довіреність, що надається в Банк, повинна бути засвідчена органом, уповноваженим вчиняти нотаріальні дії, або в іншому порядку відповідно до законодавства Республіки Білорусь. Працівник Банку знімає з оригіналу довіреності ксерокопію, здійснює на ній запис «З оригіналом звірено» та завіряє своїм підписом із зазначенням посади, прізвища та ініціалів, зазначається дата. Вказана копія поміщається у справу. оригінал повертається клієнту.

Довіреність на розпорядження грошима, що перебувають на банківському рахунку фізичної особи, може бути оформлена також у територіальному підрозділі Банку за місцем відкриття банківського рахунку. Довіреність засвідчується уповноваженою особою територіального підрозділу. Повноваження щодо посвідчення довіреностей надаються розпорядженням по Банку (філії).

Для оформлення довіреності власник рахунку представляє документ, що засвідчує його особу, та відомості, що містять реквізити документа, що посвідчує особу повіреного (серія, номер, дата, найменування органу, який видав документ, особистий номер, місце проживання). Довіреність оформляється на окремому аркуші паперу, якщо інший порядок оформлення не застосовується Банком, та реєструється в журналі реєстрації довіреностей, який має бути пронумерований, прошнурований, підписаний керівником Банку (філії) або особою, ним уповноваженою, та скріплений печаткою Банку (філії). Довіреність оформляється у двох примірниках, один екземпляр довіреності видається довірителю, другий поміщається у справу.

Журнал реєстрації довіреностей повинен містити: прізвище та ініціали власника рахунку; номер банківського рахунку; реєстраційний номер довіреності та дату її складання.

Відкриття та розпорядження грошима на банківських рахунках від імені неповнолітніх до 14 років, недієздатних виробляють із законних представників (батьки, усиновлювачі, опікуни).

До Банку надаються документи, що засвідчують особу законного представника та підтверджують його статус.

Банківськими рахунками, відкритими з ім'ям малолітніх (до 14 років) законним представником, вправі розпоряджатися також інші законні представники, підтвердили свої повноваження, з дотриманням правил, визначених статей 35 Цивільного кодексу Республіки Білорусь у.

Неповнолітні віком від 14 до 18 років самостійно, без згоди своїх законних представників відкривають, закривають банківські рахунки, а також розпоряджаються грошима, що перебувають на них.

Фізичні особи, обмежені судом у дієздатності та над якими встановлено піклування, відкривають, закривають банківські рахунки, а також розпоряджаються грошима на них лише за згодою піклувальника. Згода піклувальника оформляється за його особистої явки до Банку, подання документа, що засвідчує особу та посвідчення на право подання інтересів підопічного. Опікун на документі, що є підставою для здійснення операції, учиняє напис «Згоден», засвідчує його особистим підписом із зазначенням прізвища, імені, по батькові, реквізитів документа, що засвідчує особу, та посвідчення на право подання інтересів підопічного, проставляє дату.

При відкритті фізичною особою поточного рахунку на ім'я іншої фізичної особи, до Банку подається документ, що посвідчує особу особи, яка відкриває рахунок, та відомості, що містять реквізити документа, що засвідчує особу особи, на ім'я якої відкривається рахунок (серія, номер, особистий номер, найменування органу , який видав документ, дата видачі, місце проживання).

Фізична особа, на ім'я якої відкрито поточний рахунок, набуває права на розпорядження цим рахунком з моменту укладання договору поточного рахунку.

2 ПОРЯДОК ПРОВЕДЕННЯ ОПРЕАЦІЙ ЗА РАХУНКАМИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Платіжне доручення застосовується під час здійснення міжнародних та внутрішніх банківських переказів. Платіжні доручення подаються до банку-відправника платниками на паперовому носії у двох примірниках, якщо інше не передбачено договором між банком та клієнтом, або у вигляді електронних платіжних доручень.

ВИСНОВОК

Банк - це юридична особа, яка має виключне право здійснювати разом банківські операції. В основу банківських операцій покладено: залучення коштів фізичних та юридичних осіб у депозити (вклади), розміщення зазначених коштів від імені банку за його рахунок на умовах терміновості, платності та повернення; відкриття та запровадження банківських рахунків фізичних та юридичних осіб.

Здійснення ідеї щодо створення різних видів рахунків для фізичних, юридичних осіб, а також індивідуальних підприємців стало успішною розробкою. Введення різноманітних рахунків значно полегшило існування як населенню і підприємствам, а й самим банкам.

Нині існують такі види рахунків: поточний (розрахунковий) рахунок, благодійний рахунок, тимчасовий рахунок, карт-рахунок, вкладний рахунок, рахунок обліку кредитної заборгованості.

Поруч із відкриттям будь-якого рахунки, банк складає договір банківського рахунки. Цей договір є підставою для відкриття банківського рахунку, також у ньому зазначаються всі реквізити відповідно до законодавства.

Завдяки тому, що фізичні та юридичні особи зберігають та використовують кошти, що перебувають на їх рахунках у банках, у банків з'явилося ще одне джерело доходу. Але для того, щоб це джерело доходу функціонувало, банкам довелося ретельно розробити схему здійснення операцій за рахунками своїх клієнтів. Здійснення таких відбувається як у готівковій, так і безготівковій формі. У безготівковій формі здійснення будь-яких операцій здійснюється на підставі розрахункових документів (платіжних доручень, розрахунки чеками, розрахунки за інкасо, розрахунки за акредитивом).

На сьогоднішній день білоруські банки пропонують широкий спектр послуг своїм клієнтам – фізичним особам: відкриття поточних (розрахункових) рахунків, прийом коштів у вклади (депозити), кредитування, оформлення та видача пластикових карток, відкриття благодійних рахунків. Кожен банк прагне зробити свої умови найбільш привабливими для клієнтів, тому пропозиції банків можуть суттєво відрізнятись один від одного. Щоб вибрати найбільш підходящий банк, необхідно уважно вивчити умови відкриття, поповнення та закриття рахунків, наявності чи відсутності комісійних платежів, їхнього розміру тощо.

Розміщено на Allbest.ru

Подібні документи

Види банківських рахунків фізичних осіб. Операції, які здійснюються без відкриття банківського рахунку. Поняття та призначення поточного рахунку фізичних осіб та документи, що надаються для його відкриття. Облік розрахунків платіжними вимогами та інкасовими дорученнями.

реферат, доданий 14.01.2011


Характеристика видів та порядку відкриття банківських рахунків. Відмінні риси депозитарного договору та договору поточного банківського рахунку. Перелік документів, необхідних відкриття субрахунку, контокоррентного рахунки, рахунки з обліку бюджетних коштів.

реферат, доданий 17.12.2010


Особливості правового регулювання під час здійснення переказів коштів за дорученням фізичних осіб без відкриття банківських рахунків. Перелік документів для відкриття поточного рахунку фізичною особою. Порядок та умови здійснення даних операцій.

реферат, доданий 22.07.2011


Визначення договору банківського рахунку. Сторони та порядок укладання договору. Права та обов'язки сторін. Види банківських рахунків. Припинення договору банківського рахунку. Порядок відкриття та ведення банком рахунків клієнтів у рублях та іноземній валюті.

реферат, доданий 20.04.2012


Характеристика видів рахунків. Аналіз необхідних документів, що є підставою для відкриття рахунку. Визначення правил та порядку відкриття банківського рахунку, зміст договору. Розрахунковий, поточний чи бюджетний рахунок. Організація безготівкових розрахунків.

реферат, доданий 04.06.2014


Відкриття та ведення банківських рахунків. Особливості укладання договору банківського рахунку, його форма, умови та правова природа. Види банківських рахунків та рахунків за вкладами. Права та обов'язки сторін за договором банківського рахунку, порядок його розірвання.

курсова робота , доданий 30.03.2015


Поняття договору банківського рахунку, правила здійснення безготівкових операцій за рахунками клієнтів. Черговість списання коштів із банківського рахунку. Безакцептний порядок розрахунків, розірвання договору банківського рахунку односторонньому порядку.

реферат, доданий 14.11.2009


Поняття рахунки як інструменту, що дозволяє фіксувати рух коштів під час бухгалтерського обліку та звітності. Види та класифікація банківських рахунків, умови їх відкриття та закриття. Аналіз операцій з різних видів банківських рахунків.

контрольна робота , доданий 29.07.2010


Поняття та сутність, коротка характеристика історичного розвитку, поняття, форма та умови договору банківського рахунку, його правова природа. Види рахунків та відмежування договору банківського рахунку від інших угод. Основні правовідносини банку та клієнта.

курсова робота , доданий 19.09.2009


Поняття та види банківського вкладу та банківського рахунку, особливості їх відкриття та ведення. Принципи організації розрахунково-касових операцій банку. Відповідальність банку перед клієнтом. Структура договору банківського рахунку, розрахунково-касового обслуговування.

26. Види банківських рахунків. Операції з банківського рахунку.

Видами банківських рахунків є:

1) розрахунковий рахунок– відкривається юридичним особам, які здійснюють підприємницьку діяльність, щодо платіжних операцій за всіма розрахунками. Філіям, представництвам, відділенням та іншим відокремленим підрозділам підприємств відкриваються розрахункові рахунки при поданні клопотання підприємства. Серед документів, необхідні для відкриття рахунку, клієнт повинен надавати:

- Довідки про постановку на податковий облік;

- Про відкриття рахунку клієнт зобов'язаний повідомити позабюджетні фонди;

2) поточні рахункивідкриваються організаціям, які не є юридичними особами: філіям, представництвам, відділенням та ін. За даними рахунками, як правило, здійснюється обмежене коло операцій, пов'язаних з основною діяльністю клієнта, зокрема з поточних рахунків виробляються:

- Витрати утримання апарату управління;

- Видача коштів на заробітну плату;

- Витрати та виплати, пов'язані з виконанням функцій представництва з іноземного страхування;

3) до спеціальних рахунківвідносяться:

– бюджетні рахунки- відкриваються підприємствам, організаціям та установам, яким виділяються кошти за рахунок коштів бюджетів різного рівня для цільового їх використання. Бюджетні установи відкривають, як правило, особові рахунки, що ведуться Федеральним казначейством Мінфіну РФ. Грошові коштиз бюджетних рахунків витрачаються, зазвичай, на: оплату праці працівників; трансферти населенню; оплату товарів, робіт та послуг за укладеними державними чи муніципальними контрактами або відповідно до затверджених кошторисів без укладання таких контрактів;

– валютні рахунки– відкриваються резидентам та нерезидентам в уповноважених банках. Об'єктом цих рахунків є іноземна валюта.

Нерезидентамвідкриваються карбованцеві рахунки наступних типів:

1) рублеві рахунки типу "Т" (поточні);

2) рублеві рахунки типу "І" (інвестиційні);Нерезидентам, зокрема банкам, офіційним представництвам, також відкриваються банківські рахунки у валюті РФ:

1) типу «К» (конвертований);

2) типу «Н» (неконвертовані);

3) типу «Ф» (рахунок фізичної особи)для розрахунків у валюті РФ;

4) позичкові рахункимають цільовий характер.

Дані рахунки застосовуються під час здійснення банківського кредитування. За ними неможливі видаткові операції; крім того, кошти на дані рахунки зараховуються опосередковано, тобто через розрахункові рахунки клієнта;

Міжбанківські рахункивідкриваються виключно кредитним організаціям. До таких належать:

а) кореспондентський рахунок- Банківський рахунок кредитної організації (головної організації), що відкривається в підрозділі розрахункової мережі ЦП, в інших організаціях;

б) кореспондентський субрахунок– банківський рахунок, що відкривається кредитною організацією своїй філії у підрозділі розрахункової мережі ЦБ;

в) рахунки міжфілійних розрахунків(Рахунки МФР) - рахунки, що відкриваються на балансах головної організації філій для обліку взаємних розрахунків;

г) кореспондентський рахунок «ЛОРО»- рахунок, що відкривається банком-кореспондентом банку-респонденту, за яким банк-кореспондент здійснює операції з перерахування та зарахування коштів.

ОПЕРАЦІЇ З БАНКІВСЬКОГО РАХУНКУ

1. Банківський рахунок, як зазначалось, є передумовою здійснення безготівкових розрахунків. Отже, банківський рахунок переважно відкривається у тому, щоб у ньому здійснювалися певні операції. Стосовно цих операцій з правових позицій значущими є кілька питань. Перший - це свобода волі клієнта та правила здійснення операцій банком.

Відповідно до ст. 845 і 854 ДК РФ всі операції з рахунку відбуваються з ініціативи чи підставі розпорядження клієнта. Це загальне правило, Що має значну цінність, але воно має досить багато винятків, про що мова піде нижче. Свобода волі чи розпоряджень клієнта означає, що вона реалізується у повному правовому вакуумі.

Законодавство та банківська практика встановлюють форми реалізації цієї свободи, вимоги до оформлення доручень клієнта банку, правила та порядок їх вчинення банком. У цьому правила скоєння операцій із рахунку виробляються як у рівні законодавчому (наприклад, гол. 46 ДК РФ відтворила у значної частини вимоги до форм розрахунків), і лише на рівні банківського звичаю, як і лише на рівні конкретного договору. Останній рівень, щоправда, може бути реалізований лише в тих межах, що передбачені законодавством.

Потрібно мати на увазі ще й наявність правил власне здійснення операцій за рахунками. Вони встановлені Правилами ведення бухгалтерського обліку та звітності в установах банків СРСР, затвердженими Держбанком СРСР та чинними на території Російської Федерації у редакції від 31 серпня 1990 року. З метою забезпечення єдності та стандартизації банківських операцій, а також сумісності результатів підприємницької діяльності ці Правила встановлюють, що при відкритті рахунків клієнтам кожному клієнту надається порядковий номер, який потім використовується для нумерації всіх особових рахунків. Для цих особових рахунків також встановлені спеціальні форми та порядок роботи з ними. Зокрема. Правила встановлюють порядок здійснення операцій за такими рахунками, складання на основі документів аналітичного обліку матеріалів синтетичного обліку, як яких виступають касові та бухгалтерські журнали, зведені картки, перевірочні та оборотні відомості, щоденні баланси. Докладно у цьому нормативному акті регулюється порядок надання виписок та їх дублікатів про операції за рахунком.

Усі операції, що здійснюються за рахунком, можуть бути відповідно до банківських правил і звичаїв поділені на: - розрахункові операції, які перебувають у списанні грошей з рахунку та зарахуванні їх на рахунок за дорученням клієнта або його контрагентів, у яких банк виконує посередницьку функцію та для яких законодавством встановлено загальні терміни, так само як і правила їх здійснення; - операції, реалізують правничий та обов'язки за договором банківського рахунки, тобто. взаємні розрахунки між банком та клієнтом, які регулюються в основному договором.

Операцій по рахунку здійснюються у межах коштів клієнта. З цього загального правила існує один виняток, іменований у банківській практиці овердрафтом, або кредитуванням рахунку (ст. 850 ЦК України). Умова про овердрафт і підстави його надання повинні бути передбачені договором банківського рахунку, який у цьому випадку стає комплексним договором, оскільки включає елементи кредитного договору. Як правило, йдеться про короткостроковий кредит, який погашається за рахунок надходжень на рахунок.